金蝶精斗云坏账准备的计提
问题1-坏账准备的计提
2008-9-10 20:31 shoumil 发表于[会计业务与理论]版面
[求助]备抵法提取坏账准备中在提取时的分录最后如何处理？
①提取坏账准备金时
借：管理费用
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
拙见试谈
为能更好的理解在“备抵法”下企业“坏账准备”的相关会计处理，现将在新准则的体系中《企业会计准则应用指南》——会计科目和主要账务处理的有关规定列示如后以便进行讨论。
1231坏账准备科目使用说明规定：
“…………
三、坏账准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（注：“问题”中①仅仅列示提取的会计分录，在实务中是在资产负债表日对应提取数额的调整。计提“坏账准备”的对应科目是“资产减值损失”，而不再是“管理费用”科目。）
（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
（注：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，计提坏账准备的单位是金融资产中的“应收款项”，而不仅限于“应收账款”科目）
（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
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