金蝶精斗云外贸出口企业退税免税的账务处理
外贸企业收购出口的货物，在购进时应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》（注，指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费──应交增值税（进项税额转出）”科目。
外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税费──应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。
【例】某进出口公司2007年2月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明金额为57万元，出口至美国，离岸价为2.5万美元（汇率为1美元＝8元人民币），工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝570000×13％＝74100（元）
转出增值税额＝96900（570000×17%）－10075＝22800（元）
购进货物时：
借：材料采购 570000
应交税费──应交增值税（进项税额）96900
贷：银行存款 666900
货物入库时：
借：库存商品──库存出口商品 570000
贷：材料采购 570000
出口报关销售时：
借：应收账款 200000
贷：主营业务收入──出口销售收入 200000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 570000
贷：库存商品 570000
进项税额转出：
借：主营业务成本 22800
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 22800
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税 74100
贷：应交税费──应交增值税（出口退税） 74100
收到增值税退税款时：
借：银行存款 74100
贷：应收出口退税（增值税） 74100
【例】某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品5000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额＝5000000×13％＝650000（元）
转出增值税额＝850000－650000＝200000（元）
应退消费税税额＝5000000×30％＝1500000（元）
购进货物时：
借：材料采购 5000000
应交税费──应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款 5850000
货物入库时：
借：库存商品──库存出口商品 5000000
贷：材料采购 5000000
出口报关销售时：
借：应收账款 64000000
贷：主营业务收入──出口销售收入 64000000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 5000000
贷：库存商品 5000000
进项税额转出：
借：主营业务成本 200000
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）200000
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税 650000
贷：应交税费──应交增值税（出口退税）650000
收到增值税退税款时：
借：银行存款 650000
贷：应收出口退税（增值税） 650000
计算出应收消费税退税款：
借：应收出口退税（消费税）1500000
贷：主营业务成本 1500000
收到消费税退税款时：
借：银行存款 1500000
贷：应收出口退税（消费税） 1500000
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