小规模纳税人增值税的会计核算

小规模纳税人增值税的会计核算

小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。

在购进货物时：

借：库存商品等相关科目（含增值税价款）

贷：银行存款或库存现金或应付账款等

在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入或其他业务收入（不含税销售额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：

不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）

应交增值税=不含税销售额×征收率

缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

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