金蝶精斗云旧货销售的增值税处理
例：某企业2005年购入1台生产设备，原始价值为100万元，已提折旧80万元（不考虑其他因素）。2009年5月20日，该企业将设备对外销售，取得收入5万元。
会计处理：
1.固定资产转入清理
借：固定资产清理20万元
累计折旧80万元
贷：固定资产100万元。
2.收到处置收入
借：银行存款50000元
贷：固定资产清理50000元。
3.发生的税费应缴纳的增值税额为50000÷1.04×4%×50%＝961.54（元）
借：固定资产清理961.54元
贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）961.54元。
4.结转固定资产净损益
借：营业外支出150961.54元
贷：固定资产清理150961.54元。
税务处理：
1.开具增值税普通发票上记载的货物金额为48076.92元，适用税率为4%，应纳税额为1923.08元。
2.填写增值税纳税申报表时，应作如下处理：
（1）将处置收入不含税金额填入第5栏，即“（二）按简易征收办法征税货物销售额”为48076.92元；
（2）将发票上注明的增值税金额填入第21栏，即“简易征收办法计算的应纳税额”为1923.08元；
（3）将减征金额填入第23栏，即“应纳税额减征额”为961.54元。
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