金蝶精斗云1999年注册税务师考试考题及答案——税务代理实务一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）
1．A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务后于（）。
A．代理税务行政复议B．代理制作涉税文书
C．代理税务争议处理D．受聘税务顾问
答案：B
2．税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对注册税务师处以（）。
A．停止其从事税务代理业务一年以上的处罚
B．2000元以下的罚款
C．2000元以上10000元以下的罚款
D．收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚
答案：B
3．某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生1995年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。
A．1998年l月7日 B．1998年12月7日 C．1999年1月7日 D．1999年12月7日
答案：B
4．扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款。
A．2000元以下 B．2000元以上5000元以下
C．2000元以上10000元以下 D．10000元以上50000元以下
答案：B
5．B公司为外商独资企业，1998年1月办理开业税务登记手续，1998年7月开始生产经营，产品全部外销。B公司预计年出口销售额变160万美元，1998年7月～12月累计出口销售额60万美元，按规定B公司应于（）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
A． 1998年 1月 B． 1998年7月 C． 1998年 12月 D． 1999年 1月
答案：A
6．跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并（）。
A．缴纳纳税保证金 B．预缴税款
C．提供纳税担保 D．提供工商营业执照副本及税务登记证副本
答案：C
7下列情形中，（）的个体工商户应设立复式账。
A．请帮工在2人以上5人以下 B．从事服务业每月营业额在15000元以下
C．从事商业零售月销售额在30000元以下
D．2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上
答案：D
8．委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为（）。
A．市场上同类消费品的不含增值税销售价格
B．委托方同类消费品的不含增值税销售价格
C．受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D．以（材料成本+加工费）×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）计算出的组成计税价格
答案：C
9．某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，綦主明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（）。
A．用于生产免税产品的外购原材料
B．用于汽车修理的修理费支出
C．因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
D．从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票（注明税率为17%）的外购低值易耗品
答案：B
10．某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%，出口退税率1998年由9%调为11%，1999年1季试用关出口退税资料如下： 单位：元
项目 账面金额
出口销售额 1426000
内销不含增值税销售额 273411．76
本期进项税额 272000
企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为（）元。
A．0 B．111440 C．139960 D．96000
答案：C
11．外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于（）的标准核定利润率。
A．10％ B．15％ C．20％ D．25％
答案：C
12．注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资1600元，单位为其固定负担税款50元，企业计算个人应负担个人所得税款=（1600—800）×10％一25—50=5元，企业实付该职工工资 1595元，注册税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是（）。
A．应税项目错误 B．扣除费用错误
C．适用税率错误 D．未将不含税收入换算为含税收入额计税
答案：D
13．林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。
A．借：管理费用260 贷：应付工资260
B．借：营业外支出260 贷：应交税金——应交个人所得税260
C．借：所得税260 贷：应交税金——应交个人所得税260
D．借：应付工资260 贷：应交税金——应交个人所得税260
答案：D
14．某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括（）。
A．营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税
B. 营业税、城市维护建设税、教育费附加
C．营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税
D．营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税
答案：B
15．根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。
A．核定应纳税款 B．课征滞纳金
C．扣缴银行存款抵缴税款 D．委托代征代缴税款
答案：C
16．税务机关依照税收法律、法规，对税务违法行为进行行政处罚。下列各项中，（）属于税务机关作出的行政处罚行为。
A．查封、扣押商品货物抵缴税款
B．对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任
C．对偷税行为处以五倍以下罚款
D．为追缴欠税阻止纳税人出境
答案：C
17．代理制作涉税文书的基本程序之一是（）。
A．交由代理的注册税务师审验签收
B．宣传税收法律政策
C．编制各类税收表格
D．交由纳税人审验签收
答案：D
18．C公司拖欠 1997年度营业税 32万元，催缴无效，经县税务局长批准，1998年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款40万元，这一行政行为属于（）。
A．提供纳税担保 B．税收保全措施
C．强制征收措施 D．税务行政协助
答案：B
19．注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，。由于未详细检查外籍个人S先生在境外支付所得的情况，使其1998年10月少申报缴纳个人所得税11600元，被主管税务机关课征滞纳金8352元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某（）。
A．未履行职责而要向S先生赔偿全部损失
B．因代理失误而要承担滞纳金
C．因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任
D．未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金
答案：C
20．税务代理备查类工作底稿的内容包括（）。
A．企业历年税收检查报告 B．代理税务行政复议的工作记录
C．纳税申报表 D．税务咨询信函
答案：A
二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。）
21．下面对税务代理的法律责任表述正确的有（）。
A．如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金
B．某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动二次以上的，应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年
C．注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处
D．税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税，双方共同承担法律责任
答案：A、C、D
22．注册税务师有下列情况之一的，由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格（）。
A．死亡或失踪者
B．同时在两个税务代理机构执业者
C．注册登记时弄虚作假，骗取资格证书者
D．连续两年未验证者
E．不按时缴纳会费者
答案：A、B、C
23．在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法调政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（）。
A．阻止出境 B．责令提供纳税担保
C．委托代征 D．采取税收保全措施
E．由主管税务机关核定应纳税额
答案：A、B、D、E
24．注册税务师。企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时，应当注意（）。
A．《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。
B．按领取营业执照之日起 60日内申报登记，时间不能滞后
C．提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书
D．提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书
答案：A、C、D
25．下面有关印花税申报的判断，正确的有（）。
A．税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税
B．对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证
C．企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目
D．税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款书缴纳税款
答案：A、B
26．对资源税代理纳税审查下列表述正确的有（）。
A．税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业
B．纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量
C．纳税人自产自用应税产品的，有原．始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量
D．独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税
E．独立矿山铁矿石资源税减按 60％征收
答案：B、E
27．下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有（）。
A．以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B．经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准
C．未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准
D．尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准
E．对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数
答案：A、B、C
28．税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内，对复议申请作出审查，并作出（）的决定。
A．不予受理B．暂不受理
C．决定受理D．要求申请人限期补正
E．要求被申请人限期纠正
答案：A、C、D
29．税务机关作出的下列征税行为中，应选用必经复议程序申请复议的有（）。
A．征收税款行为
B．罚款行为
C．审批减免税行为
D．没收骗取国家出口退税所取得的非法所得
答案：A、C
30．税务代理的执业风险取决于下列因素（）。
A．执业人员的职业道德水平的高低
B．执业人员纳税意识的强弱
C．企业核算制度是否健全
D．企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
E．税务代理机构是否有健全的质量控制体系
答案：A、C、D、E
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