金蝶精斗云2002全国注册税务师考试《税法（二）》试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
1.下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（）。
A．中国人民保险公司所属分公司
B．.国家邮政局及所属各级邮政企业
C．中国人寿保险公司所属分公司
D．民航总局所属航空公司及其分公司
标准答案：D
依据：教材笫18页。
考核目的：测试考生对特殊行业缴纳企业所得税的地点是否熟悉。按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税；国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税；民航总局所属航空公司及其分公司，从1999年1月1日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。故答案D正确。
2．某企业2001年度实现收入总额860万元，与之相应的扣除项目金额共计838万元，另外还收到应返还给上年度的流转税额3万元。经税务机关核定1999年的亏损额为12万元、2000年度的亏损额为8万元。该企业2001年度应缴纳的企业所得税为（）
A．3600元B．6600元
C．13500元D．16500元
标准答案：C
依据：教材第19、20、58页。
考核目的：测试考生对应税收入、亏损弥补和优惠税率的规定是否清楚。根据题中资料可知，2001年企业实现的所得为25万元（860—838+3）。按照规定，该企业经税务机关核定的1999年亏损额12万元、2000年亏损额8万元，可用2001年实现的所得进行弥补。弥补亏损后2001年的应纳税所得额为5万元（25－12－8），适用企业所得税税率27%，2001年应缴纳的企业所得税为13500元（50000×27%）。因此，答案C正确。
3．某公司2001年2月接受外单位捐赠卡车一辆，价值12万元，12月20日将其售出，取得收入11万元，销售时缴纳相关税费0．8万元。就该辆卡车而言，公司缴纳的企业所得税为（）
A．39600元B．36960元
C．36300元D．33660元
标准答案：A
依据：教材第19、25。
考核目的：测试考生对接受捐赠的实物资产怎样缴纳企业所得税的规定是否清楚。按照规定，纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额，当出售该资产或进得清算时应计入应纳税所得额。若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得，依法缴纳企业所得税。公司出售卡车收入11万元低于捐赠时的价格12万元，故应按12万元乘以33%计算缴纳企业所得税39600元，答案A正确。
4．下列各项中，表述正确的是（）。
A．金融企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税
B．保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税
C．保险企业代销国债取得的手续费收人，免征企业所得税
D．金融企业购买的国债到期兑付所取得的利息，免征企业所得税
标准答案：D
依据：教材笫27页。
考核目的：测试考生对金融保险企业经营国债取得相关收入是否缴纳企业所得税的有关规定是否熟悉。按照规定，金融保险企业在二级市场买卖国库券的所得，以及经销、代销国债所取得的代办手续费收入，应按规定缴纳企业所得税。金融保险企业购买（包括二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税。因此，正确答案为D。
5．某公司有注册资本300万元，2001年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5％，该公司计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（）。
A．7．5万元B．9万元
C．10万元D．12万元
标准答案：A
依据：教材第35、36页。
考核目的：测试考生是否清楚向关联企业借款发生的费用在
税前扣除的有关规定。企业所得税法规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。公司注册资本为300万元，其50%为150万元，向关联企业借款200万元，只能按150万元计算支付的利息才能在税前扣除。同时，关联企业又属于非金融机构，支付的利息费用超过同期、同类金融机构利息标准的部分，也不能在税前扣除。因此，公司2001年向其关联企业借款所支付的利息费用在企业所得税前准许扣除的数额为7．5万元。
6．下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是（）。
A．饮食服务企业按公司规定提取的提成工资
B．工效挂钩企业按标准提取的工资
C．软件开发企业实际发放的工资
D．工效挂钩的事业单位实际发放的工资
标准答案：C
依据：教材第40页。
考核目的：测试考生对各行业发生的工资费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按照税法规定，对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除，而不是按公司规定提取的工资；对实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。这里强调的是实际发放，而不只是提取，如果企业提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，也不得在企业所得税前扣除；对实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照王效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除，而不是实际发放的工资；但对软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。故答案C正确。
7．某企业2001年度实现会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2001年度应缴纳的企业所得税为（）（答案取小数点后两位）。
A．13．20万元B．14．85万元C．16．01万元D．16．50万元
标准答案：C
依据：教材第19、40、43、44页。
考核目的：测试考生是否清楚公益救济捐赠在企业所得税前扣除的有关规定。按照企业所得税法规定，通过教育部门向农村义务教育的捐赠5万元可在企业所得税前全额扣除；通过民政部门向贫困山区的捐赠10万元，属于扣除范围，但不能超过应纳税所得额的3％，超过部分不能扣除。该题中企业实现会计利润总额40万元，是扣除两项捐赠额后的余额。因此，计算企业所得税应纳税额时，先应将贫困山区捐赠的10万元加入利润总额中求得调整所得额50万元，计算出捐赠的限额1．5万元（50×3％），然后计算应缴纳的企业所得税16.01万元［（50－⒈5）×33％］。故答案C正确。
8．某贸易公司2001年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1．2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备亠台，租期2年，当年支付租金1．5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。
A．1．0万元B．⒈2万元
C．1．5万元D．2．7万元
标准答案：A
依据：教材第45、46页。
考核目的：测试考生对租赁费用在企业所得税前摊销的规定是否清楚。企业所得税法规定，纳税人以经营租凭方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。本题中公司2001年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费1．2万元，每个月应分摊0．1万元费用，2001年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为1万元，故正确答案为A。
9．某企业2001年末应从甲公司收取销货款余额80万元，应从乙公司收取劳务款20万元，应从丙公司收取周转借款10万元。若按5％的比例计算，该企业年末应提取的坏账准备金为（）。
A．4000元B．4500元C5000元D5500元
标准答案：C
依据：教材第46、47页。
考核目的：测试考生对提取坏账准备金规定范围是否清楚。按照规定，计提坏账准备的年末应收账款是指纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款还包括应收票据的金额。纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。因此，本考题中应从甲公司收取销货款余额80万元，应从乙公司收取劳务款20万元，可以计提坏账准备
10．保险企业当年自留的保费收入，不得提取并在税前扣除保险保障基金的是（）
A．财产保险B．人身意外伤害保险
C．短期健康保险D．长期健康保险
标准答案：D
依据：教材第57页。
考核目的：测试考生对保险企业的保费收入提取保险保障金的范围是否熟悉。税法规定，保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过去1%的保险障基金，并在税前扣除。寿险业务、长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。故答案Ｄ正确。
11．某企业适用企业所得税税率为33%，2001年度经营亏损15万元，经税务机关核实无误。年终从联营企业分回税后利润32．3万元，联营企业适用企业所得税税率为15%。该企业2001年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（）
A．3．11万元B．3．66万元
C．4．14万元D．7．59万元
标准答案：C
依据：教材第59、70
考核目的：测试考生对企业从联营方分回税后利润补缴企业所得税的有关规定是否清楚。税法规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，应依法补缴企业所得税。同时，根据新的〈〈企业所得税纳税申报表〉〉的计算顺序，应先还原后补亏损。因此，答案Ｃ正确
12．某公司2001年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3万元，全年实现销售收入净额6500万元，扣除了业务招待费26.5万元。该公司2001年度应缴纳企业所得税为（）。
A．0．81万元B．0．99万元｜
C．2．31万元D．1．89万元
标准答案：D
依据：教材第19、44、45页。
考核目的：测试考生对企业所得税前业务招待费的扣除标准和计算方法是否熟悉。按照规定，该公司2001年度在税前只能扣除22．5万元招待费用，多扣除4万元业务招待费应调增应纳税所得额。2001年公司应纳税所得额应为7万元（3＋4），乘以27%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税1．89万元，故答案D正确。
13、A公司1998年以500万元向B公司投资入股，取得B公司3％的股权。2001年12月A公司将股权转让，收到B公司的转让支付额620万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元。A公司适用企业所得税税率为33％，B公司适用企业所得税税率为15％。A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为（）。
A．21．60万元B．29．40万元
C．31．56万元D．39．22万元
标准答案；Cˉ
依据：教材第71、72页。
考核目的：测试考生对股权转让的企业所得税处理是否清楚。本题中取得吏付额620万元，超过成本120万元（累计本分配利润和累计盈余公积占68万元，超过成本的转让收入为52万元）。按照规定，来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，依法缴纳企业所得税。故答案C正确。
14．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。
A．免征1年B．免征3年
C．免征5年D．暂免征收
标准答案：D
依据：教材第80页。
考核目的：测试考生对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取提的技术性服务收入，享受企业所得税的优惠政策是否清楚。
15．某小型企业2001年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20％，该小型企业2001年应缴纳的企业所得税为（）。
A．7．26万元B．7．92万元
C．9．07万元D．9．90万元
标准答案：D
依据：教材第96、97页。
考核目的：测试生对核定征收企业所得税的方法是否熟悉。本题中小型企业2001年经营的成本、费用真实，收入无法核准。可接照成本、费用的换算公式将应纳税所得额计算正确；再乘以其它相应的企业所得税税率，就可得出答案D的结果。
16．对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是（）。
A．不缴纳所得税
B．作为企业当期所得缴纳所得税
C．减半征收所得税
D．作为计算减免税优惠期的获利年度
标准答案：B
依据：教材第132！页。
考核目的：测试考生对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入是否缴纳所得税的规定是否清楚。按照规定，在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
17．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收人额的正确方式是（）。
A．参照国际市场原油的到岸价格
B．参照国内市场原油的销售价格
C．依据成本计算的组成计税价格
D。参照图际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格
标准答案：D
依据：教材第133页。
考核目的：测试考生对与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，其收入的确定方法是否清楚。
18．设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业，经营期限10年以上，有关年度应纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
该企业10年共计应缴纳企业所得税为（）。
年度12345678910
应纳税得额-100-5070-50140150300-50-150500
A．67．5万元B．75．5万元
C．78．0万元D．56．5万元
标准答案∶A
依据：教材第154、155页。
考核目的：测试考生对生产性外商投资企业，经菅期限10年以上的，享受外商投资企业和外国企业所得税的优惠规定和应纳税额的计算是否熟悉。本题中的企业第1、2年经菅都是亏损，按照规定，首先要进行亏损弥补，确定其获利年度，再根据免税2年、减半征税3年的优惠规定，计算出经菅10年应缴纳的企业所得税。
19．某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆，经营期限10年以上，适用企业所得税税率为30％，地方所得税税率3％，2001年该投资者将分得的利润46。9万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限6年。外国投资者再投资应退的税款为（）。
A．5．63万元B．8．04万元
C．8．40万元D．9．24万元
标准答案：C
依据：教材第158、170页。
考核目的：测试考生对外日投资者分得的税后利润用于再投资应退税额的计算是否清楚。本题中用于再投资增加注册资本的金额为46．9万元，追增期限6年，符合退回已缴企业所得税额40‰的规定。先将其再投资额还原为税前所得后，乘以30％的企业所得税税率，再乘以40％的退税比例，可得到答案C的数额。
20．某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为17万元，费用为2万元，该企业正常成本利润率为20％，企业所得税税率30％。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（）。
A．10200元B．11400元
C．12240元D．13680元
标准答案：D
依据：教材第153页
考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按照成本加价法计算该批产品应缴纳企业所得税。根据规定，应将成本、费用再加上20％的成本、费用利润额，计算出合理的销售价格，再将其价格乘以20％的利润率计算出应纳税所得额，最后乘以规定的所得税税率，即可得出答案D的数额。
21。某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15％，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。
A．6720元B．8400元
C．9000元D．9400元
标准答案：B
依据：教材第152、153页。
考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按转售价格法计算该次销售业务应缴纳的企业所得税。按照规定，先按销售毛利率计算出该批产品的合理进货价格，再以售价减除进货价格后的余额，乘以企业所得税税率即可得出答案B的金额。
22．对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（）。
A．该机构是否在中国从事业务活动
B．该机构是否有来源于中国境内的营业收人所得
C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入
D．该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动
标准答案：B
依据：教材第178页。
考核目的：测试考生对外国企业在华常驻代表机构征收外资企业所得税范围的有关依据的规定是否清楚。按照规定，对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否有来源于我国境内的菅业收入所得，故答案B正确。
23．甲国某公司在华常驻代表机构2001年度向当地主管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为48000元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构2001年度应纳的所得税额为（）。
A．1760．00元B．1863．53元
C．1742．40元D．1667．37元
标准答案：B
依据：教材第180、181页。
考核目的：测试考生对在华常驻代表机构有关缴纳所得税的计算方法是否熟悉。本题要求按支出额的换算方法计算该机构2001年庋应纳的所得税额。计算方法是：首先按计算公式将支出额换算为收入额，再将收入额乘以核定利润率10％计算出应纳税所得额，然后再乘以所得税税率，即可得到答案B的金额。
24．为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居住满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（）。！
A．应就来源于中国境内外所得纳税
B．仅就来源于中国境内所得纳税
C．在中国境内免除纳税义务
D．就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税
标准答案：D
依据：教材第203页
考核目的：测试考生对个人所得税中居民纳税人缴纳个人所得税的征税范围及规定是否清楚。
25．个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收人畸高”是指（）。
A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元
B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元
C．一次取得的劳务报酬所得超过20000元
D．一次取得的劳务报酬所得超过50000元
标准答案：A
依据：教材第209、210页。
考核目的：测试考生对个人取得劳务报酬所得实行加成征收的规定是否熟悉。按照个人所得税法规定，一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元为收入畸高，而不是一次劳务报酬所得，故答案A正确。
26．某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000元劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（）。
A．6400．00元B．7710．53元
C．8132．23元D。8421．05元
标准答案：D
依据：教材第231、232页。
考核目的：测试考生对代付个人所得税的计算方法是否熟悉。本题中支付给工程师的35000元劳务费是税后金额，计算代付个所得税时，首先应将其不含税劳务费按公式换算为应纳税所得额，再根据适用税率和加成计税的方法计算出代付的个人所得税税额。
27．王某2001年出版短篇小说一部，取得稿酬8000元；同年该小说在一家晚报上连载4次，每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（）。
A．952元B．1288元
C．1299元D．1856元
标准答案：B
依据：教材第233页
考核目的：测试考生对个人所得稿酬所得应纳税额的计算方法是否熟悉。按照规定，出版小说取得稿酬后，同时又将小说在报刊上连载取得稿酬的，应分别计算应缴纳的个人所得税。本题中出版短篇小说取得稿酬8000元，已超过了4000元，应减除20％的费用后，确定应纳税所得额；连载4次，每次取得稿酬900元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额。以两次的应纳税所得额分别乘以适用20％的税率后再减30%，即得正确答案B。
28．刘某2001年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（）。
A．1040元B．1120元
C．1200元D．1400元
标准答案：A
依据：教材第234页。
考核目的：测试考生对个人取得特许权使用所得应纳税额的汁算方法是否熟悉。本题中一次特许权使用费收入2000元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额；另一次特许权使用费收入5000元，已超过了4000元，应减除20％的费用后确定应纳税所得额。两次应纳税所得额分别乘以20％的税率后相加即为答案A的数额。
29。张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资600元和3000元。张某每月应纳个人所得税税额为（）。
A．200元B．205元
C．295元D．240元
标准答案：C
依据：教材第214页。
考核目的：测试考生对个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入应缴纳个人所得税的计算方法是否熟悉。按照规定，人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数进行比较，多退少补。
30．陈某为中国公民，2001年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入7200元。陈某12月份应纳的个人所得税税额为（）。
A．20元B．905元
C．1025元D．1185元
标准答案：C
依据：教材第215页。
考核目的：测试考生对个人取得工资和一次取得数月奖金应纳税额的计税方法是否熟悉。本题中取得奖金当月的工资收入低于费用扣除标准，可用奖金补扣其差额后，以其余额按九级超额累进税率表中的适用税率计算陈某12月应缴纳的个人所得税额。
31．某外籍专家2001年9月至11月来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付900000元。2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）。
A．8425．00元B．7020．83元
C．5125．00元D．4270．83元
标准答案：D
依据：教材第219页。
考核目的：测试考生对非居民纳税人有关个人所得税的规定和计税方法是否熟悉。按照税法规定，对非居民纳税人只就来源于我国境内的所得向我国缴纳个人所得税，如果在我国境内居住时间未超过90天的，只就境内实际居住时间的所得计算缴纳个人所得税。根据规定和计算方法可确定答案D正确。
32．计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。
A．以经营租赁方式租入固定资产的费用
B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费
C．发生的与生产经营有关的财产保险费
D．个体工商户业主每月领取的工资
标准答案：D
依据：教材第224、225页。
考核目的：测试考生对个体工商户缴纳个人所得税时有关税前扣除项目的规定是否清楚。在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定不能在税前扣除，故答案D正确。
33．个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指（）。
A．按月减除800元B．生产、经营中的成本
C．收入总额的20％D．生产、经营中的工资费用
标准答案：A
依据：教材第229页。
考核目的：测试考生对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算个人所得税应纳税所得额时有关必要费用扣除的规定是否清楚。按照个人所得税法规的有关规定，扣除的必要费用是指每月800元，故答案A正确。
34．赵某（中国公民）为一企业的董事会成员，2001年12月份工资为2000元，年终奖金3000元，另取得董事费收入5000元，赵某12月份应纳个人所得税税额为（）。
A．1465元B．1095元
C．1180元D．1220元
标准答案：D
依据：教材第193、217、219页。
考核目的：测试考生对个人取得工资、资金、董事费收入征收个人所得税的有关规定和计税方法是否熟悉。本题中赵某取得工资、资金、董事费3项收入，工资已大于扣除费用标准，因此，工资和奖金应分别计算纳税，奖金不再扣除任何费用。按照规定，董事费收入5000元应按劳务报酬所得征收个人所得税。分别计算3项收入各自应缴纳的个人所得税之和，即可得到答案D的数额。
35．下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。
直系亲属继承的房屋
B．有偿转让的合作建房
C．兼并企业并入被兼并企业的房屋
D．无偿赠与给直系亲属的房屋
标准答案：B
依据：教材笫280、281页。
考核目的：测试考生对土地增值税征收范围的规定是否清楚。按照规定，本题被选答案中，直系亲属继承的房屋，无偿赠与给直系亲属的房屋，兼并企业并入被兼并企业的房屋，均不缴纳土地增值税。有偿转让的合作建房应缴纳土地增值税，故正确答案为B。
36．下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（）。
A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同
借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同
C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同
D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单
标准答案：A
依据：教材第306、307页。
考核目的：测试考生对印花税的征税对象及有关规定是否清楚。
37．出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各
项缴纳方法，错误的是（）。
A．按期汇总缴纳B．以缴款书代替贴花
C．代扣分期缴纳D．以完税证代替贴花
标准答案：C
依据：教材第319、320页。
考核目的：测试考生对印花税的缴纳方法是否熟悉。按照印花税简化纳税方法的规定，备选答案中，A、B、D3项是正确的，只有C项不正确。
38．下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是（）。
A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税
B．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应自使用之日的次月起缴纳房产税
C．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为出典人纳税义务发生时间
D．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税
标准答案：D
依据：教材第335页。
考核回的：测试考生对房产税纳税义务发生时间的有关规定是否清楚。
39．某企业2001年以自己价值500万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金300万元。企业应缴纳的契税为（）（该地规定契税税率为5％）。
A．10万元B．15万元
C．25E7tD．40万元
标准答案：C
依据：教材笫352页。
考核目的：测试考生对缴纳契税的有关规定和计算方法是否熟悉。按照契税的有关规定，契税以承受产权的一方为纳税人，进行房屋交换的以支付差价的一方按其差价征收契税。因此，本题中该企业计征契税的计税依据应为交换厂房支付差价款200万元与支付土地出让金300万元之和，再乘以适用税率5％，即可得到答案C的数额。
40．某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（）（该企业所处地段适用年税额为3元/平方米）。
A．81000元B．84000元
C．87000元D．90000元
标准答案：A
依据：教材笫360、361页。
考核目的：测试考生对城镇土地使用税的有关规定及应纳税额的计算方法是否熟悉。按照城镇土地使用税的有关规定，企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税。本题中企业占地面积共计30000平方米，应扣除子弟学校占地2000平方米、医院占地1000平方米后的余额为计税依据，乘以每平方米的单位税额3元，可得到答案A的数额。
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错误。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）
41．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（）。
A．增值税B．消费税
C．营业税D．房产税
E．印花税
标准答案：B、C、D、E
依据：教材笫35页。
考核目的：测试考生对企业所得税前应扣除的税金及相关规定是否清楚。按照规定，增值税属于价外税，计算企业所得税应纳税所得额时与其无关，共他几个税种均可在税前扣除。本题要注意的是消费税、营业税是直接扣除的，房产税、印花税是计入管理费用中扣除的，但在计算企业所得税应纳税所得额时均可扣除占故备选答案B、C、D、E正确。
42．准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括（）。A．短期借款的利息
B．长期借款的利息
C．与债券相关的溢价摊销
D．借款时发生的辅助费用的摊销
E．借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额
标准答案：A、B、C、D
依据：教材第35页。
考核目的：测试考生对借款费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按照税法规定，借款费用不予资本化的应在税前扣除，应予资本化的不能在税前扣除，与借款时间的长短没有必然的联系。本题中借入外币资金进口固定资产的利息调整差额应增减固定资产的价值，不能在企业所得税前扣除。
43．按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的下列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有（）。
A．向农村义务教育的捐赠
B．向文化、艺术等事业的捐赠
C．向老年服务机构的捐赠
D．向中国绿化基金会的捐赠
E．向中国残疾人联合会的捐赠
标准答案：A、C
依据：教材第40、41页。
考核目的：测试考生对纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的公益、救济性捐赠在税前扣除的有关规定是否清楚。
44．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时的调整方法有（）。
A．据实逐年调整B．按增值调整
C．按平均数调整D．按评估调整
E．综合调整
标准答案：A、E
依据：教材第24页。
考核目的：测试考生对企业进行股份制改造发生的资产评估增值的摊销费用在税前是否扣除及调整方法是否熟悉。税法规定，评估增值资产的摊销费用在税前不能扣除，企业按会计规定提取折旧的费用在计算企业所得税应纳税所得额时要按照据实逐年调整或综合调整的方法进行处理。
45．企业所得税纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。符合融资租赁固定资产条件的有（）。
A．在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方
B．承租方租赁固定资产的时间在一年以上
C．租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）
D．租赁期内租赁最低付款额大于租赁开始日资产的公允价值
E．租赁期内租赁最低付款额基本等于租赁开始日资产的公允价值
标准答案：A、C、D、E
依据：教材第45、46页。
考核目的：测试考生对融资租赁固定资产的判断是否清楚。本题备选答案中，A、C、D、E选项符合税法的规定。只有选项B不正确，是否属于融资租赁固定资产与租赁期限的长短没有关系。
46．下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）。
A．能准确核算成本费用支出，收人总额不能准确核算的
B．收入和费用均不能正确核算的
C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的
D．不按税法规定的期限办理纳税申报的
E．按规定可以不设置账簿的
标准答案：A、B、C、E
依据：教材第93、94页。
考核目的：测试考生对核定征收企业所得税的规定范围是否清楚。备选答案D不是正确选项，因税法规定，纳税人发生纳税义务，未按税收法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才能采用核定征收的办法。仅仅没有按期进行纳税申报，还未完全达到核定征收的程度。
47．按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（）。
纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计人应纳税所得额
国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计人应纳税所得额
C．纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值，可以计提折旧，但在计算应税所得额时不得扣除
D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，计入应纳税所得额
标准答案：B、C
依据：教材第23、24页。
考核目的：测试考生对资产评估增值的所得税处理及相关规定是否熟悉。
48．计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（）。
A．按规定上交保险公司的保险费B．按规定向劳动部门上交的职工养老保险基金
保险公司给予纳税人的无赔款优待
D．按规定向商业保险机构投保的人寿保险
E．为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费
标准答案：A、B．E
依据：教材第50、51页。
考核目的：测试考生对企业支付的保险费用及相关情况在企业所得税前的处理规定是否清楚。按照税法规定，本题中保险公司给予纳税人的无赔款优待和按规定向商业保险机构投保的人寿保险不能在税前扣除。其他几项都符合税法规定的税前扣除的范围。
49．下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有（）。
A．未使用的房屋、建筑物
B．季节性停用和修理停用的机器设备
C．融资性租出的固定资产
D．经营性方式租入的固定资产
E．当月投入使用的固定资产
标准答案：A、B
依据：教材第65页。
考核目的：测试考生对固定资产折旧的有关规定是否清楚。
本题中未使用的房屋、建筑物，按照税法规定属于提取折旧的范围，不要认为未使用的房屋、建筑物就不应该提取折旧。
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