筹建期拨付承包商工程款的处理

　　【问题】

　　我公司正在筹建，在拨付承包商第一期工程款时，代扣代缴了第一期工程款所需交纳的所有税款。账务处理时是否可将此税金与第一期工程款一同计入“在建工程”科目？工程完工后—同计入“固定资产”并计提折旧。

　　【解答】

　　代扣代缴了第一期工程款所需交纳的所有税款应作为“应付账款——应付工程款”的支付，贵公司在税务部门为施工单位开具的完税证明应交给施工单位，该完税证明视同支付工程款。

　　会计处理：

　　1.施工单位按合同规定向贵公司提出工程价款结算账单(一期)，经监理审核确认，你们根据审核确定的工程价款结算账单作为原始凭证：

　　借：在建工程——建筑工程

　　　贷：应付账款

　　2.支付工程款

　　借：应付账款

　　　贷：银行存款

　　　　　其他应付款——代交营业税及附加

　　3.交纳税款，并取得完税证明

　　借：其他应付款——代交营业税及附加

　　　贷：银行存款

　　4.施工单位应按收取的工程款和完税证明金额合计数（也就是他们的应收账款，贵公司应付账款），给贵公司开具建筑业发票（可能在你们给他们开具完税证明时税务部门代开）。

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