餐饮企业原料及主要材料存储的核算

　　原料及主要材料存储是指对购进原料及主要材料尚未投入生产加工之前仓储阶段进行的核算。原料及主要材料储存是保证生产加工持续进行的重要条件和开展业务经营的物质基础。库存原料及主要材料应分类存放、分档管理、经常检查、妥善保管，对发生的原料及主要材料收发业务应及时记账，一般每月盘点一次。

　　发生原料及主要材料盘盈、盘亏或毁损时，应由仓库保管员填写“原材料盘点短缺（溢余）报告单”或“原材料报损单”报有关部门，在查明原因前，财会部门据以将原料及主要材料的溢余或毁损金额记入“待处理财产损溢”账户，以做到账实相符。查明原因后，应区别不同情况，结转有关账户。

　　【例】5月28日，正保大酒店对库存原料及主要材料盘点以后，送交财会部门的原材料盘点短缺（溢余）报告单如下表所示。

　　①经财会部门审核无误后，据以调整原料及主要材料账面结存数额，作分录如下：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　10

　　　贷：原材料——原料及主要材料——粮食类 　　　10

　　借：原材料——原料及主要材料——干菜类　　　 3

　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　3

　　②今查明盘缺的大米5千克系发料过程中的差错，经领导批准予以转账，作会计分录如下：

　　借：管理费用——存货盘亏及毁损 　　　　　　　10

　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　10

　　③今查明盘盈的面粉2千克系自然升溢，经领导批准，予以转账，作分录如下：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　3

　　　贷：管理费用——存货盘亏及毁损 　　　　　　　3

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