金蝶精斗云一、基本案情
某石油销售公司属于汇总纳税企业，主要销售成品油、润滑油。
2006年5月，根据工作安排，稽查局派出检查人员对该企业2005年1月份至2005年12月企业所得税申报纳税情况进行检查。
检查人员实地到被查企业后，首先对其2005年企业所得税年度申报表进行分析，仔细研究了该企业的纳税调整项目。
在对折旧费用的检查时，发现每年的折旧额比例较大，通算结果全部固定资产的折旧年限都在十年以内，检查人员认为加油站的建筑设施肯定已经达到固定资产标准，不应该没有房屋建筑物。
检查人员检查了该企业的固定资产明细帐，发现企业实行分类折旧，其中一站的房屋建筑物在帐面上只是写明“加油一站”价值200万元，经询问是加油站用建筑物和其他设施，没有按照税法规定房屋建筑物的最低折旧年限20年计算折旧年限，而是按照十年使用年限计算，多提折旧285778.32元。
应补企业所得税94,306.85=285778.32*33%
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）第二十五条条规定，不得税前扣除 285778.32元。
企业会计人员解释说，因为是新成立的分公司，会计业务不熟造成计算错误。
二、案件处理
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）第二十五条规定，应补企业所得税 94,306.85 元，并按规定加收滞纳金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，经审理委员会审理，该单位上述行为属偷税行为，处以罚款 94,306.85 元。
检查人员对该企业下达了《税务行政处罚告知事项书》，被检查人在规定限期内没有提出听证要求，稽查局依法下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，该公司在限期内交纳了税款、罚款、滞纳金。
三、案例分析
本案启示：
1、要进一步增强税务稽查人员的责任心，培养深钻细研的工作作风，培养职业敏锐感，不放过任何疑点;强化责任意识，切实解决 “疏于管理，淡化责任”的问题。
2、在实施检查中，要深入了解企业的生产经营方式、范围，企业的现状，用科学有效的方法，手段去展开检查，同时，抓住线索就要一追到底，把问题查全、查深、查透、查实；不但要关注帐面记录，而且要把帐务检查和实地检查结合起来，提高综合分析能力，有效打击偷税行为。
未经允许不得转载：金蝶精斗云 » 多提固定资产折旧少交企业所得税
