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中小企业一定不要忽视内部审计!

于一家企业而言,内部审计即是管理需求,从长远看也是生存需求。如果企业无法渡过“管理瓶颈期”,混乱管理下的企业自然无法长久生存。经营者为加强企业管控,让企业基业常青,建立“内审机制”是非常必要的。于中小企业而言,内部审计可以起到如下作用:

01 风险评价与建议

相对于那些体系完善的大企业来讲,中小企业管理体系中存在的风险点和失控点更多,无论是在经营体制、内部控制、风险管理、信息利用和舞弊防范等方面都因为人才、环境、实力等诸多限制而感觉对企业缺乏控制和驾驭感。看着乱,做着累是因为企业管理不够完善,甚至是“为管理而管理”,而不是“为经营而管理”。中小企业更需要从全局的角度来了解经营体制、内部控制、业务流程、人资管控和财税管控,以发现经营管理中存在的风险、漏洞和问题。

排除政策性和偶发事件等不可控风险外,企业所有的风险都可归纳为财务风险、经营风险和管理风险。因为企业经营是动态进行的,所以每个阶段存在的风险都不一样。而企业管控方法、目标、手段等的不一致,也会导致形成不同的风险。如经营可持续性、不健康的组织文化和企业政治、网络安全、法律风险、信息技术风险、有缺陷和重大法律风险的经营体制等。

由于企业风险的阶段性、多样性和复杂性,内审人员应至少每年一次结合内部控制从全局的角度对企业进行风险诊断,全面评价企业存在哪些风险、有哪些无效或有缺陷的实施控制措施、有无舞弊现象、信息利用程度、经营效益和效率如何等,这些问题会给企业带来什么后果,针对现状应该怎样规避与整改,最终达到帮助企业规避风险、实现战略目标,助力企业良性发展的效果。

02 监督与整改

内部审计作为企业治理层面的管理工具,监督职能是内审发挥作用的重要手段。董事会、管理层通过内部审计对企业全方位、多层面的实施监督以发现管理漏洞、重大风险、违规操作和舞弊行为等。

由于企业经营的复杂性,企业应对如下方面实施监督:资金管理、资产管理、生产管理、成本费用管理、合同管理、税费管理、信息技术管理、关键岗位人员管理、上下游供应链管理、债务与担保管理等,查看相关内控措施是否健全有效;不相容职务是否分离;授权审批是否合理有效;会计控制是否完善,有无漏洞;财产保护措施是否到位;信息系统控制体系是否健全、预算绩效是否流于形式等。

对于监督职能,内审机构应根据企业内控完善和执行情况、信息化利用程度、审计人员数量、审计深度和被审业务规模合理安排审计计划,发现问题提出整改建议并跟踪整改结果,直至问题解决;对突发事件及时进行临审,以保证监督职能的有效履行。

03 咨询与服务

审计工作需要,内审部门宏观方面要掌握行业发展动态、企业经营战略和年度经营计划、年度预算,细节方面要掌握整条经营链运作情况和流程,从采购到生产、销售、售后、研发、物流、人资、财务等部门的人员情况和岗位职责、数据、业务流程、信息操作、规章制度等,才可能做好审计工作,除了发挥监督职能外为企业提供咨询与服务支撑。

在做各类审计的过程中检查发现由于内控缺陷、违规操作、组织变化、新技术应用等而需要强化的现行程序或失控点,在提出问题的同时提出合理建议和解决办法。如帮助业务部门分析该问题存在哪些经营管理的环节,是管理环节的问题还是业务流程环节的问题。该问题会对组织内部控制造成影响还是会对企业业绩造成影响或者是产生无效工作,影响的程度有多大。或者企业存在哪些风险,这些风险属于可控风险还是还是不可控的,可控风险在哪些环节存在漏洞,由哪个部门执行或把控这些环节,采用怎样的方法可以排除漏洞。不可控风险是什么原因造成的,是政策性因素,还是经营大环境恶化或地域特别情况,针对这些情况,可以采取什么样的规避措施等。

企业管理是一个串珍珠的过程,需要协同平衡把握企业运营过程,各个部门管理控制是一个个点和面,将各个点、面根据业务流串连成一个闭环链进行全面、全方位的过程控制,过程控制好了,结果就不会差。大多企业中部门间的推诿扯皮现象往往是因为责、权、利分配不够合理,内控及制度体系不完善造成的。没有全局观,日常企业管理最容易犯本位主义错误,各部门根据自身需要进行操作 ,导致企业碎片化管控,存在点、面管理,导致各部门间一旦发生差异就会各说各的理、冲突不断。一旦出现问题或给公司造成损失就会A推给B,B推给C,C又推给A,而公司又没有明确的权责机制,最后不得不了了之。内审对于各个珠子该何时串、串到哪、怎样串比其他部门都更加清楚。在企业内控、制度、流程体系制定和后续审计检查中对于存在问题和缺陷更能从全局的角度提出建议和方法。

按照辩证唯物论的观点来看,矛盾存在于一切客观事物和主观思维的过程中,贯穿于一切过程的始终,这是矛盾的普遍性和绝对性。在企业经营中,产出和投入、管理和被管理、控制和被控制、收益和付出等都是在矛盾中此消彼长,企业内控制度体系完善了,经营管理就会相对顺畅规范,企业的无效成本和损耗就会大大降低,效益和效率就会提高。而有效的内控机制是离不开内部审计而独立存在的!

文字来源:中国会计视野

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