审计部门生存发展的两大主题

以审计的视角发现问题,以管理的视角解决问题。这是审计部门生存和发展的两大主题。

审计工作的主要任务是发现问题,尤其是发现重要性水平高的问题。如果没有审计发现,审计报告写得再漂亮,也无法给予阅读者必要的关注。如果审计报告上反映的问题来来回回就是那么几个,审计部门也会越来越被忽视。

审计部门的主要职责之一是发现问题。那么,应该如何发现问题?可能会发现什么样的问题?在什么地方会发现问题呢?企业在经营管理和发展中一定会存在这样那样的问题,不只是审计部门一个部门会发现问题,业务部门和后线部门也能发现自身存在的问题,企业的高层管理者更能发现全局性的问题。那么,如何以审计的视角发现问题呢?以审计的视角会发现哪些问题呢?

什么是审计的视角?从方向上来说,审计视角最不同之处在于独立、第三方的视角。从范围上来说,审计视角是全局性的,不是孤立地看待某一个具体问题,而是要放眼整个流程或业务领域。从技术上来说,审计视角最基本的是内部控制和风险管理的视角。从经济上来说,审计视角是效率和效益。以发展的眼光看,审计的视角不仅是发现问题的视角,还要有解决问题的视角。这也和现代内部审计监督职能和咨询职能相一致的。

以审计的视角可能会发现哪些问题呢?从企业经营管理的层级来看,审计发现的问题可以是操作层面的、经营层面的、决策层面的。现阶段来看,审计部门的审计发现问题主要集中在操作层面和经营层面,尤其是以操作层面的问题居多,极少涉及决策面的问题。即使可以开展战略审计,其主要内容也是战略执行情况的审计。所以,审计发现的挖掘空间还是巨大的。另外,从问题类型上看,审计发现问题可以是合规方面的、内部控制方面的、风险管理方面的、运营效率方面的、经济效益方面的等等。从问题的对象上看,可以是组织的问题,也可以是个人的问题。

管理高层所关心的一方面是经营管理中存在哪些影响大、范围广的问题,另一方面是如何解决问题。审计建议对审计部门来说是一个挑战。很多审计报告上的审计建议大而空,诸如“加强制度学习、建设”、“加强监督管理”、“完善内控流程建设”等套话让审计报告阅读者可以视而不见。如何提出有针对性、可行性的审计建议呢?这就需要抱着“以管理的视角去解决问题”的态度。而不是仅仅让被审计单位整改某项具体问题。审计部门只有抱着“以管理视角解决问题”的态度,才不会仅仅以发现问题为乐趣,才会真正站在独立的角度去分析问题发生原因和动机,提出的审计建议才会被各级管理者重视。

以审计的视角发现问题,以管理的视角解决问题。这是审计部门生存和发展的两大主题。

文字来源:中国会计视野