干货|餐饮企业如何进行纳税筹划

  一,变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负
  纳税筹划思路
根据我国现行税法,具有法人资格的企业要缴纳企业所得税,税后利润分配给投资者以后,投资者个人还要缴纳个人所得税,而对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业,其本身并不纳税,仅对投资者分得的利润征收个人所得税。因此,投资者投资于公司,需要缴纳两次税才能获得税后利润,而投资于个人独资企业和合伙企业,则仅需要缴纳一次税即可获得税后利润。在企业的规模不是很大时,建议投资者在设立餐饮企业时采取个人独资企业或者合伙企业的形式,而不要采取有限责任公司的形式。
  法律政策依据
(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议修改)。
(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令[2007]第512号,自2008年1月1日起实施)。
(3)《中华人民共和国个人所得税法》(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过,2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议第六次修正)。
(4)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布,根据2011年7月19日《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》第三次修订)。
纳税筹划案例
【例13-11】某个人投资设立一家有限责任公司,专门从事餐饮服务,2018年度实现利润40万元。请计算该个人实际的税后利润并提出纳税筹划方案。
 筹划方案
该有限责任公司应当缴纳企业所得:80×25%=20(万元)。假设该公司的税后利润全部分配给投资者,投资者分得利润:80-20=60(万元)。该笔所得属于股息所得,应当缴纳20%的个人所得税:60×20%=12(万元)。投资者的税后利润:60-12=48(万元)。由于该企业的规模不是很大,因此,可以考虑将有限责任公司改为个人独资企业,我国目前对个人独资企业不征税,仅对投资者征收个人所得税。因此,该企业的80万元利润需要缴纳个人所得税:800000×35%-14750=265250(元)。投资者获得的税后利润:800000-265250=534750(元)。通过纳税筹划,该投资者多获得利润:534750-480000=54750(元)。
  2,将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率
 纳税筹划思路
我国个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税,但其投资者需要按照“个体工商户生产经营所得”纳个人所得税。“个体工商户生产经营所得”实行的是超额累进税率,应纳税所得额越多,所适用的税率越高,因此,投资者可以通过增加合伙人的方式来降低每个人的应纳税所得额,从而降低每个投资者所适用的个人所得税税率。
  法律政策依据
(1)《中华人民共和国个人所得税法》(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过,2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议第六次修正)。
(2)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布,根据2011年7月19日《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实条例>的决定》第三次修订)。
  纳税筹划案例
【例13-2】 某个人设立了一家个人独资企业,从事餐饮业,其妻子和儿子、儿媳均作为该企业的员工从事相应工作。2018年度,该企业获得利润200000元。请计算该投资者的税后利润,并提出纳税筹划方案。
 筹划方案
该个人独资企业本身不需要缴纳所得税,投资者应当就该200000元的利润按照“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。该投资者应当缴纳个人所得税:20000×35%-14750=55250(元);后利润:200000-55250=144750(元)。由于该企业的家庭成员都在该企业工作,因此,可以将该企业变成合伙企业。投资者夫妇及其儿子、儿媳均为合伙人,而且每人的份额也是相同的。至于其实际如何分配该利润,则可以通过家庭协议来约定。该企业200000元的利润将平均分为4份,每人获得税前利润50000元。4个人需要缴纳个人所得(50000×20%-3750)x4=25000(元)。税后利润:200000-25000=175000元)。通过纳税筹划,增加了税后利润:175000-144750=30250(元)。