干货|投资决策中的纳税筹划

 1投资回收方式中的纳税筹划
  纳税筹划思路
根据现行个人所得税政策,个人从投资公司获得的股息要缴纳20%的个人所得税。根据现行企业所得税政策,企业从其投资的公司中获得的股息不需要纳税。如果个人投资者从公司取得的股息仍然用于投资,则可以考虑以成立公司的方式来减轻税收负担。成立公司以后可以将各类股息汇总到该公司,由于此时公司并不需要缴纳企业所得税,该公司就可以将免税所得用于各项投资。而如果由个人取得该股息,则应当首先缴纳20%的个人所得税,税后利润才能用于投资,这样就大大增加了投资的税收成本。
法律政策依据
(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议修改)。
(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令[2007]第512号,自2008年1月1日起实施)。
(3)《中华人民共和国个人所得税法》(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过,2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议第六次修正)。
(4)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布,根据2011年7月19日《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》第三次修订)。
 纳税筹划案例
【例7-8】李先生拥有甲公司40%的股份,每年可以从该公司得500万元的股息,根据我国现行个人所得税制度,李先生每年需要缴纳100万元的个人所得税。李先生所获得股息全部用于股票投资或者直接投资于其他企业。李先生应当如何进行纳税筹划?
筹划方案
李先生可以用该股权以及部分现金投资设立一个个人公司乙,由乙公司持有甲公司40%的股权,这样,乙公司每年从甲公司获得的500万元股息就不需要缴纳企业所得税。李先生原定的用股息投资于股票或者其他的投资计划可以由乙公司来进行,乙公司投资于其他企业所获得的股息同样不需要缴纳企业所得税,这样就免除了李先生每次获得股息所得所应当承担的个人所得税的纳税义务。
  2分立企业享受小型微利企业优惠
纳税筹划思路
根据现行企业所得税政策,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。
(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
如果企业规模超过了上述标准,但企业各个机构之间可以相对独立地开展业务,则可以考虑采取分立企业的方式来享受小型微利企业的税收优惠政策。
自2017年1月1日起至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  法律政策依据
(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议修改)第28条。
(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令[2007]第512号,自2008年1月1日起实施)第92条。
(3)《财政部 国家税务总局关于执行金业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号。
(4)《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]4号)。
(5)《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)。
(6)《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)。
(7)《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)。
(8)《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税[2015]99号)。
(9)《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017]43号)。
  纳税筹划案例
【7-9】某运输公司共有10个运输车队,每个述率队有员工70人,资产总额为800万元,每个车队年均盈利30万元,整个运输公司年盈利300万元。请对该运输公司提出纳税筹划方案。
筹划方案
该运输公司可以将10个运输车队分别注册为独立的子公司,这样,每个子公司都符合小型微利企业的标淮,可以享受小型微利企业的优惠税率。如果不进行纳税筹划,该运输公司需要缴纳企业所得税:300×25%=75(万元)。纳税筹划后,该运输公司集团需要缴纳企业所得税:30×20%X50%×10=30(万元)。减轻税收负担:75-30=45(万元)。如果该运输公司在5年内均保持该盈利水平,则可以减轻税收负担:45×5=225(万元)。如果某车队的盈利能力超过了30万元,该运输公司可以考虑设立更多子公司,从而继续享受小型微利企业的税收优惠政策。