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企业旅游支出所得税前是否可以扣除?

企业旅游支出所得税前是否可以扣除?总局及地方口径的梳理,实务操作如何扣除,以及个人所得税是否需要缴纳?

为促进文化建设,企业经常会安排旅游,无论是搞团队建设还是奖励企业的员工,对于企业安排的旅游,企业所得税前是否可以扣除?个人所得税是否需要缴纳?

旅游支出并非企业的必要支出,所以在实务中产生了两种不同的观点:

观点一:与企业生产经营无关,企业的旅游支出不可以在企业所得税前扣除。

观点二:具有缓解工作压力,进一步提高生活质量的积极意义,所以企业的旅游支出可以在企业所得税前扣除。

企业的旅游支出在企业所得税处理上靠近“工资薪金”或者“职工福利费”两个科目,但是能否计入到上述这两个科目中?我们一起来看下面的文件:

企业的旅游支出在企业所得税处理上靠近“工资薪金”或者“职工福利费”两个科目,但是能否计入到上述这两个科目中

纵观上述文件,没有提到企业旅游支出,所以不能计入到“工资薪金”或者“职工福利费”这两个科目里。

那针对企业旅游支出我们应该怎么做处理呢?

孟老师给大家总结了总局及地方,有关企业旅游支出能不能在企业所得税前列支的答疑以及相关的文件,我们一起看一下政策梳理:

有关企业旅游支出能不能在企业所得税前列支的答疑以及相关的文件

在看政策依据时,因为所得税以后会归国税管理,所以我们一定要注意观察“地区”是属于国税还是地税

在看政策依据时,因为所得税以后会归国税管理,所以我们一定要注意观察“地区”是属于国税还是地税

政策梳理我们了解以后,如果企业旅游支出是真发生的,那在实务中我们怎么操作呢?我们一起来看下面的文件:

按文件看,企业的旅游支出属于在春游秋游集体活动,可以在工会经费中列支,组织部门不能是公司的行政部而是工会组织

按文件看,企业的旅游支出属于在春游秋游集体活动,可以在工会经费中列支,组织部门不能是公司的行政部而是工会组织。

实务中还有一种是属于拓展训练费,可以放在职工教育经费中扣除。

所以,在实务操作中企业的旅游支出一方面做拓展训练费,另一方面可以在工会经费中列支。

我们知道实务操作怎样处理后,还应该知道个人所得税的相关规定?

由文件我们明确了,企业安排员工的旅游支出,我们都要并入到工资薪金合并去缴纳个人所得税

由文件我们明确了,企业安排员工的旅游支出,我们都要并入到工资薪金合并去缴纳个人所得税。

如果做拓展训练费要不要征个人所得税呢?

可以理解,带有拓展训练性质的免费旅游支出属于“其他形式的经济利益”,因此,需要缴纳个人所得税,所以企业的旅游支出无论以什么形式体现,都需要缴纳个人所得税

可以理解,带有拓展训练性质的免费旅游支出属于“其他形式的经济利益”,因此,需要缴纳个人所得税,所以企业的旅游支出无论以什么形式体现,都需要缴纳个人所得税。

如果企业是组织非本单位雇员免费旅游又如何扣缴个人所得税呢?

根据财税[2011]年50号,企业组织客户、专家等非本单位雇员免费旅游,按照“其他所得”即20%来扣缴个人所得税

根据财税[2011]年50号,企业组织客户、专家等非本单位雇员免费旅游,按照“其他所得”即20%来扣缴个人所得税。

所以通过以上的这些内容,大家可以看出来,无论怎样操作,企业组织旅游的支出都需要缴纳个人所得税,有的是按工资薪金缴纳,有的是按其他所得来进行缴纳,上述就是我们关于企业员工和企业以外人员旅游支出的财税实操处理。

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