会计五行论

编者按:这是笔者在2015年八月份在《财会信报》上发表的文章,把会计和五行能结合到一起,也是能通灵,再次证明,物物想通,大道至简!孔子五十岁学易经叹为观止,多处批注,悟出万物发展规律。马靖昊准备将财务分析稼接在《易经》的64卦上,弄出个东邪西毒,九阳真经,葵花宝典……
说到五行,很多人会想到《易经》,实际上,大家所熟知的五行原理正是来源于此。《易经》认为,天下万物皆由金、木、水、火、土五类元素组成,彼此之间相生相克。“五行学说”是我国古代集哲学、科学(物理学、化学、生物学等)、社会学等诸多学科于一身的理论。“五行”也会对应人体的“五脏”,音乐的“五音”、大自然的“五气”等。笔者研究《易经》时,就一直在思考在会计上有没有“五行”以及与“五行”相对应的相生相克关系。
我们知道,“五行相生”是指:金生水、水生木、木生火、火生土、土生金;“五行相克”是指:金克木、木克土、土克水、水克火、火克金。笔者认为,会计领域中也存在着相克相生的“五行关系”,在会计要素中也与五行对应。其中,木对应资产、土对应权益(包括负债和所有者权益)、金对应收入、火对应费用(成本)、水对应利润(利润分配)。而资产、权益(包括负债和所有者权益)、收入、费用(成本)以及利润(利润分配)等会计要素,也都是相生相克的关系。
因此,对照传统的“五行学说”,会计上的“五行相生”关系为:收入生利润,利润生资产,资产生费用(成本),费用(成本)生权益(负债和所有者权益),权益(负债和所有者权益)生收入。会计上的“五行相克”关系则是:收入克资产,资产克权益(负债和所有者权益),权益(负债和所有者权益)克利润,利润克费用(成本),费用(成本)克收入。


上图是笔者绘制的《会计五行图》
我们先来看看会计上的“五行相生”关系:(1)金生水。在会计上,金代表收入。收入越多,当然利润(利润分配)就越多。这也符合金(收入)生水(利润,含利润分配)的逻辑。(2)水生木。在会计上,水代表利润(利润分配)。利润增加,资产当然就增加。这也符合水(利润,包括利润分配)生木(资产)的逻辑。(3)木生火。在会计上,木代表资产。有了资产,才有花钱的基础。而资产的消耗就是费用(包括成本)。这也符合木(资产)生火(费用,包括成本)的逻辑。(4)火生土。在会计上,火代表费用(包括成本)。钱花的多,如果费用控制不好,必然会带来负债的增加或者资本投入的增加。这也符合火(费用,包括成本)生土(权益,包括负债和所有者权益)的逻辑。(5)土生金。在会计上,土代表权益(包括负债和所有者权益)。有钱就好办事,企业从银行里贷到的款越多,投资者投入越多,企业就有能力不断扩大再生产,就能够不断地增加收入。这也符合土(权益)生金(收入)的逻辑。
接下来,我们再来看看会计上的五行相克关系:(1)金克木,表现在会计上,就是收入克资产。这表面上看起来难以理解,但收入确实是克资产的,要取得更多的收入,就要转出更多的存货,消耗更多的固定资产等。(2)木克土,表现在会计上,就是资产克权益(包括负债和所有者权益)。这要从会计动态平衡等式“收入-费用=资产-负债-所有者权益”之中来理解。企业经营的目的就是要盈利,就是要让资产保值增值,木(资产)克土(权益,包括负债和所有者权益)的结果就是企业创造的经营业绩以及增加的净资产。要是资产小于权益,甚至资不抵债时,企业就要亏损,企业的净资产就要减少了。(3)土克水,表现在会计上,就是权益(负债和所有者权益)克利润(含利润分配)。大家看看目前的实业难做就可以知道,企业缺钱就要从银行贷款或者直接借高利贷,其结果必然导致大部分的利润转给了银行或放高利贷的人了。为银行打工已成目前实业界的真实写照。(4)水克火,表现在会计上,就是利润克费用(包括成本)。要多一点利润,必然要开源节流,节流就是要削减开支。(5)火克金,表现在会计上,就是费用(包括成本)克收入。这个很好理解,费用越多,收入就越少。
以上就是笔者在研究《易经》的过程中悟出来的“会计五行说”。笔者相信,从“五行”中可以理解万事万物的规律,当然,也可以理解会计的规律。万事万物离开了“阴阳”就不存在。而会计中的复式记账,实际上也反映着《易经》中的阴阳理论。《易经》有云:“易有太极,是生两仪”,此“两仪”就是“阴阳”的意思,也就是会计中的“借贷”。
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