干货篇|建筑业预缴税款与应纳税额抵减会计处理怎么做?

预缴税款与应纳税额抵减会计处理

1、预收款的预缴抵减应纳税额。

例1 某建筑公司甲项目为一般计税方法计税,乙项目为简易计税方法计税。

2018年6月,甲项目收到预收款1100万元,乙项目收到预收款1030万元,两项目均无预付款,则甲项目预缴的增值税20万元反映在「应交税费—预交增值税」科目借方,乙项目预缴的增值税30万元反映在「应交税费—简易计税—预交增值税」科目借方。

2018年8月,该公司所属丙项目收到工程进度款2160万元,支付专业分包款100万元,取得合规凭证,丙项目为本地项目,简易计税,专业分包单位为一般计税,本月该公司无其他业务,则应纳税额为(2160-100)÷1.03×3%=60万元,反映在「应交税费—简易计税—未交增值税」科目贷方。

8月底抵减分录为:

借:应交税费—简易计税—未交增值税50

贷:应交税费—简易计税—预交增值税50

9月初纳税申报后缴纳:

借:应交税费—简易计税—未交增值税10

贷:银行存款10

2、一般计税预缴税款抵减一般计税应纳税额,基本分录为:

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—预交增值税

3、简易计税预缴税款抵减简易计税应纳税额,基本分录为:

借:应交税费—简易计税—未交增值税

贷:应交税费—简易计税—预交增值税

4、一般计税预缴税款抵减简易计税应纳税额。

某建筑企业所属甲项目为异地项目,一般计税,已预缴税款20万元,所属乙项目为本地项目,简易计税,应纳税额为6万元。

借:应交税费—简易计税—未交增值税6

贷:应交税费—预交增值税 6

5、简易计税预缴税款抵减一般计税应纳税额。

举例参见:建筑业简易计税这样核算更靠谱一些6、基本规律:

第一步,一般计税项目月末结转,将应纳税额结转至「应交税费—未交增值税」科目贷方。

第二步,简易计税项目月末结转,将应纳税额结转至「应交税费—简易计税—未交增值税」科目贷方。

简易计税

第三步,比较「应交税费—未交增值税」和「应交税费—简易计税—未交增值税」两科目之和,与「应交税费—预交增值税」和「应交税费—简易计税—预交增值税」两科目之和,以孰小的原则作以下抵减分录:

借:应交税费—未交增值税

应交税费—简易计税—未交增值税

贷:应交税费—预交增值税

应交税费—简易计税—预交增值税

第四步,尚未抵减完毕的部分,次月申报缴纳。

借:应交税费—未交增值税

应交税费—简易计税—未交增值税

贷:银行存款

文字来源:中国会计视野