年终结账手册(三):年结税收规划

本篇知识点为年结前的税收优惠政策梳理。

按《企业所得税法》及《实施条例》开篇内容,除了把企业区分为居民企业和非居民企业外,还给出了把企业区分为个人独资、合伙企业和公司制企业的分法。

个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》,在缴纳所得税的时候参照《个人所得税法》进行所得税的申缴。

 

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落地具体做法

可以做一个税法优惠政策清单,参考附件一表格格式。不管是不是小白,是不是老板,按照清单逐一核对自己公司是否符合各项优惠政策条件。符合税收优惠政策的内容,还有哪些具体工作没有完成的,赶紧和相关部门召开会议、取得联络,限时完成;属于可以享受的政策务必要100%享受;个别需要调整经济业务或者适当创造条件才符合政策的,也需要在年结前,尽快召开会议,和相关业务部门一起适当调整业务,争取创造条件使得符合优惠政策条件,争取享受优惠政策。现在享受税收优惠政策,一般不是提前向税局申请,就是做一个简单税局备案或企业自行备案等待税局抽检。在实务操作中非常简单。

重点税种优惠政策梳理如下

1.个人所得税

 

个人所得税优惠政策,从19年1月1日生效的个税法来看,越来越多。

但2018年度的全年一次性年终奖到底何时发放妥当,税负最低。国税总局日前还没有给出具体文件指导。但2018年12月24日下午3时举行的国务院政策例行吹风会上,有提到个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策,因此,很可能在2019年仍可继续享受除以12的优惠政策。当然,企业也可以选择在2018年12月底前享受既存的优惠政策,降低个人所得税,选择发放全年一次性年终奖。除了税负因素外企业需要考虑的因素可能还有很多,具体发放时间企业可以自行最终确定。

现把主要优惠政策梳理如下,个税相对细说:

第一,6项专项扣除优惠政策;

第二,收入可有减免税项目;

 

(一)省级政府、国务院部委和军以上单位,及外国组织颁发的奖金;

(二)国债和国家发行的金融债券利息;

(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

(四)福利费、抚恤金、救济金;

(五)保险赔款;

(六)军人的转业费、复员费、退役金;

(七)国家统一发给的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

(八)存款利息。

(九)其他。

 

第三,是否属于税收筹划后可享受的优惠政策

比较常见的,诸如返程投资(先在香港等境外设立公司,然后用这个公司投资境内,设立企业);或者改变老板个人的国籍。这样国内的企业可以享受外商投资企业优惠政策,不管是企业还是个人均可受益。

 

(一)非现金或实报实销取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(二)按合理标准取得的境内、外出差补贴。
(三)取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等。
(四)从外商投资企业取得的利润、股息、红利所得

(五)对外适当的个人捐赠筹划(30%以内的部分,准予税前扣除,中外人员一致)。

 

第四,经营困难,向税局申请减免税款

因严重自然灾害造成重大损失的,报主管税务机关批准可在一定期限和幅度内减征个税。

 

2.企业所得税

 

企业所得税比较简单,在税法中都有条文明确规定,摘录如下:

 

第一, 申请高新技术企业,享受15%低税率优惠;技术先进性企业优惠也需关注。

第二, 企业的下列收入为免税收入:

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)中国境内非居民企业从居民企业取得的股息、红利等投资收益;

其他。

第三, 对外捐赠,享受捐赠优惠政策。

第四, 找国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目目录,按目录享受单项优惠。

第五, 确认自己是否为环境保护、节能节水、安全生产等项目。

第六, 确认是否符合小型微利企业条件,减按20%的税率征收企业所得税。

第七, 加速折旧固定资产。

如果没有享受到,对照税法要求的加速折旧条件,结合实际情况灵活申请加速折旧

第八, 安排残疾人就业优惠政策享受。

第九, 是否属于“三新”项目生产。

第十, 是否属于在少数民族居住区等区域性优惠政策。

第十一, 研发费等若干项目的加计扣除。

第十二, 确认自己所属的行业,享受软件和集成电路专门所得税优惠政策。

 

3.增值税

 

增值税的优惠政策,除了密切关注增值税暂行条例优惠政策外,不能忽视最近营改增从营业税复制过来优惠政策及小规模纳税人日均销售额限额的优惠政策(需要适当筹划)。

第一,下列项目免征增值税:

(一)农业生产者销售的自产农业产品;

(二)避孕药品和用具;

(三)古旧图书;

(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

(六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;

(七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

(八)销售的自己使用过的物品。

(九)日营业额未超标的优惠政策享受。

第二,业务调整

(一)混合销售的区分;

(二)兼营业务的区分;

第三,具体行业的增值税优惠政策享受

对不同行业,国家分别给出了不同的优惠政策,我们需要找到自己的行业,逐个有效文件查询符合自己的优惠政策。注意一般文件如果失效,一定会有另外的接续文件,政策不会轻易出现急刹车或断层。

第四,谙熟政策

大家都知道,增值税是销项税额减除进项税额后缴纳的。因此,增值税进项税额转出不可乱作。实务中,确有部分企业多转出进项税导致多纳税款。

部分出口企业。要及时进行出口退税申报工作,部分对不平的数据问题适当推迟,及时和报关部门核对清楚各个数据,及时收取税局的退还税款。争取最大限度的提前而尽可能不要推迟,一方面获得税负减免,一方面获得货币资金的时间价值收益。

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