实操篇|两套账是什么?如何做到两账合一?

通常企业在不同目的之下,为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账,甚至多套账。两套账最主要的差别在于企业一部分收入不入外账,回款直接进到老板个人兜里。两套账因逃税而设立,既逃了增值税,又逃了所得税。一般而言,两套账的操作手法较拙劣,说白了是一种自欺欺人的掩饰。一旦税务稽查较真,基本上无可遁形。

两套账又叫内外账,一套账对内,给老板看,相对真实,叫内账;一套账对外,给第三方看(如税务、银行、投资人),叫外账。两套账在中小企业属于比较普遍的现象,原因在于:①两套账能带来直接或间接地利益,有天然的驱动;②两套账由来已久,短期内不可能完全消失,许多老板还存在侥幸心理;③相关的法规制度尚不健全和完善,对两套账的治理没有行之有效且成本低廉的好办法,给了两套账可乘之机;④当前企业税负偏重,企业为了少交税,不惜铤而走险。

  一、设立两套账目的大多是为了逃税

一提到民营企业,会计人员常会担心两套账如何应对。两套账之间最大的差别在于“内真外假”,最常见的受法是一部分收入不计入外账之中,外账多计成本费用。

如果外账有部分收入未做进来,自然对应的回款也不会做到公司账目里面,这部分资金会直接进到了老板个人的腰包。因为收入不入账,成本自然无法结转,外账账面会表现出存货虚高。

多数情况下,两套账是源于老板想逃税而设立。这里要说清楚,设立两套账,是逃税而不是税收筹划,因为这种做法是直接违法的。两套账逃税性质很恶劣,既逃了增值税与附加税,又逃了企业所得税与个人所得税。因为没有确认收入,增值税当然就没有交了,附加税也会少交。另外一方面,收入没有入账,利润自然就少了,企业所得税也会少交。再就是,将公司的钱直接转入个人账户,规避了分红环节,个税也少交了。

再这么操作要担心了,现在税务已经联合银行开始盯老板们的私人账户了,通过私户大额资金收款即可发现隐瞒收入的线索。

  二、民企的两套账不是最坏的情形

一般来说,两套账的操作的手法比较拙劣,会计做账时的掩饰行为比较明显。稍稍细看,很容易发现其中端倪。很多民营企业两套账的做法,就是自己糊弄自己,唯一希望的就是税务不要来查我。如果税务真做稽查,两套账基本上无可遁形。

民营企业做两套账,它的财务管理就一定是最糟糕的吗?非也。

有两套账,恰恰说明民营企业的财务管理尚有可为。还有许多民营企业就只有一套账,一套什么账呢?就是一套假账。真账呢,它就没打算做。如果民营企业还做两套账,至少你应该肯定他还保有做一套真账的习惯,以及有一天准备从内账向外账过渡,客观上它做了相应的准备。

有人会疑惑,如果只做一套假账,不做真账,企业怎么管理啊,不会出乱子吗?连真实的财务数据都没有,怎么支撑相应的决策呢?

蛇有蛇道,鳖有鳖道。民营企业的老板们经过多年的摸索,他们找到了一套行之有效的管理方法。这套方法就是不看会计账,看银行账。很多民营企业的老板压根不看财务账,但一定要看银行的资金流水账。部分老板干脆把银行的UKEY捏到自己手里,公司每出一笔钱,都要经过他的把关。他通过UKEY审批了,钱才能出得去。

如果公司的规模不大,业务不太繁杂,老板们基本上一眼就能看穿整个公司运营,自然脑子里就有公司全盘的账。这时只要拿住了银行UKEY,只要管住了公司的钱,也就控制住了风险。即便没有真实的会计账, 也不会在管理上出现重大的失误或者重大的疏忽。

从这点来看,财务管理最糟糕的情况,实际上就是这种只有一套假账的情形。此时公司的经营全部装在了老板一个人的脑子里,后续想做财务合规性改造的基础都不存在。

三、两账合一操作的步骤

多数情况下,外账会做小收入和利润,目的是想少交税。两套账也有不为偷税而设的。如果企业想融资(包括贷款融资与股权融资),就有必要让报表更好看,这时外账就要做高收入与利润,糊弄投资人与金融机构。

最典型的操作是虚增收入与成本费用不入账。虚增收入可以通过现金流与往来款进出发现。虚增收入如果涉及虚开发票,金税三期很容易发现。如果虚增收入通过关联交易实现,税务一般不关注,这属于财务粉饰的问题。成本费用不入账,可以通过其他应收款挂账诊断。

操作两套账带有明显的功利性,手法大都低劣,只要明白了做外账的意图,发现两套账是比较容易的。做两套账是违法行为,会计人员承担着极大的风险。企业发展到一定阶段,有必要实现两账合一。两账合一的整体思路应该是,拒绝增量,销减存量。

第一步,要从当下做起,规范会计处理。严格按照会计制度与会计准则做账,就可做到不出现新的两套账。

第二步,逐步将以往未入账的经济事项遵照“实质重于形式原则”录入会计账,影响数跨年的,可通过“以前年度损益调整”进行规范。①确认无票收入的同时结转销售成本,减少库存商品,老板私户占用的资金转入公司账户或确认为其他应收款;②成本费用按发生时的性质正常入账,没有取得发票的做纳税调整;③补账时,由近及远进行。

两账合一最大的痛点在于需要补税,这相当于原罪,做两账合一有点像企业的自我救赎。

如果企业想做大,两账合一势在必行,越早越好。如果老板想降低自身风险,两账合一也势在必行,越早越好。如果会计人员想降低自己的风险,应该积极劝导老板实现两账合一,至少也应该做到从眼前开始不做两套账。

文字来源:中国会计视野