热点!中兴巨额罚款背后的二大财税问题

在停牌近几个月后,中兴需要支付近二十亿美元的巨额罚款,以此来取得美国商务部解除对中兴的禁止令。从财务角度看后续会带来二大财税问题:

其一、会计上是否可以将二十亿美元计算的所得税未来的费用记入递延所得税资产如果按企业所得税税率25%计算可以记入费用的为15亿美元,另5亿美元可以记入递延所得税资产中,用未来中兴通讯的应纳税所得额进行抵扣。当然,以上的前提是国税总局对此笔二十亿美元的支出同意在中兴的企业所得税前扣除。按企业所得税法的规定与企业经营相关的支出是可以扣除的,个人观点认为此笔20亿美元的支出,是中兴为了继续经营所必需要要支出的费用,没有此笔支出中兴就无法经营,所以是与经营相关的费用应该可以在企业所得税前列支。当然,一切最终还需要主管税务局的最终确认,相信中兴的财务们已经在进行此项涉及到企业近5亿美元税费的沟通事宜了。

另外是否可以将5亿美元在会计上记入递延所得税资产,还有一个前提是中兴对未来企业盈利的预测,是否可以在未来的五年内取得超过去20亿美元的应纳税所得额的税务利润用于来抵减未来需要交纳的企业所得税,是一项中兴的财务预算部门需要给出审计师可以认同的预测数据模型和依据的工作。最终的结果相信会在中兴的公告或者是2018年年度会计报告中披露。从此事项可以看出会计还是很重要的,以上税务与审计的二项沟通事项上,会计为中兴可以减少损失近25%高达5亿美元。当然,风险一样很高,此项工作失败就会让中兴多损失25%。此次危机的财税处理将是体现会计人价值的最好试金石。

其二、在支付外汇时是否需要代扣代缴增值税以及预提所得税此笔支付金额巨大,应该还涉及到外管局的规定,需要进行外汇申报,并按税法的规定对此笔款项的支付代扣代缴增值税以及预提所得税。但此笔支付的性质如何进行税法上的认定个人认为是可以讨论的,存在二种情况,第一种认定为一项经营许可,是需要按税法的规定代扣代缴增值税及预提所得税还有相关附加税的。一般按按6%的增值税以及10%预提所得税还有附加税。增值税是可以抵扣的,所以增加中兴费用的是预提所得税及附加税。第二种认定为此项支出是完全发生在中国境外并且符合税法规定的免税条件。需要中兴按税务局的规定进行相关的免税申报备案。此处一样是发挥中兴财务人价值的机会。

文字来源:中国会计视野