干货篇|快问快答发票十二问

 

在中国大陆,付款单、收款收据在民间有时也被统称为发票。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据。正规地来说,发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

  一、经营范围会限制开发票

当企业打算开展某项新业务时,会计总要提醒一句:没有这项经营范围,开不了发票。发票似乎成了限制业务拓展的瓶颈。对此有人存疑:经营范围有必要限定吗?这应多方面来看,例如,对生产制造业,因为涉及环保、安全,审批是有必要的;对于食品、药品、化学品、危险品的经营,审批也是不可缺少的环节。

 二、收款与开票,孰先孰后

财务部要求先收款,后开发票;客户要求先收票,后付款。双方的业务人员都强调这是财务的规定,问题是两边的规定背道而驰,这么一来就僵住了。如果不考虑店大欺客与客大欺店的因素,究竟谁的要求更合理呢?我认为是先收款,后开票。原因是商品与服务已经交付了,买方就应该付款,付款后取得发票作为佐证。

  三、发票会被认定为付款凭证

发票一般要在收款后再开具,否则买方拿到发票却赖账,说已付过款了,而卖方没有证据证明未收到款,那就要吃哑巴亏了。法院已经有相关的判例了。如果无可避免地先开票,后收款,就要做好一定的预防工作。譬如,在合同中明确开票与付款无关,并约定付款方式;在交付发票时让买方背注尚未付款;让买方开具收到发票的回执,注明尚未付款。

  四、发票盖章的常见错误

(1)以盖财务专用章代替盖发票专用章。

(2)同时盖财务专用章和发票专用章。

(3)发票抬头错了,修改抬头后,在修改处盖发票专用章。

(4)盖的发票专用章不清晰。

(5)发现发票专用章不清晰后,重新加盖一次。

(6)盖旧版的发票专用章,或同时盖新版、旧版发票专用章。

存在上述这些问题的发票都属于废票。

 五、发票抬头能用繁体字或英文吗?

开具发票时,公司抬头能用繁体字或英文吗?根据《发票管理办法实施细则》(国税总局令第25号) 第29条规定:“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。”因此,英文不行。另外,纳税人使用中文开具发票,中文使用应符合《国家通用语言文字法》的规定,繁体字也不行。

 六、发票抬头开错了不能修改盖章补救

发票抬头错写了两个字,开票方用签字笔改正后,在改正的地方重新加盖发票章予以确认,这张发票还有效吗?发票是不能涂改的,如果开具有错误,需要重新开具。发票开错了,修改错处后补盖发票章,这虽然是很常见的做法,有些地方税务局也认可此做法,但严格来说,此种做法是错误的。

  七、发票盖章不清晰,要懂得抓大放小

增值税专用发票如果盖章不清晰,建议一定让对方重新开具,避免在发票抵扣环节出问题。如果发票金额很大,也建议要让对方重新开具。基于重要性的原则和成本效益原则,不可不慎。对于金额比较小的普通发票,我们可以打个马虎眼过去,即便以后税务不认可,或者税务要求更严格,不至于在纳税上有大的损失。

 八、总分公司的费用发票能串用吗

例如,总部设在北京,分公司设在上海,分公司与总部为同一法人。分公司取得的发票能否在总公司报销呢,或者总公司取得的发票能否在分公司报销呢?明确答复大家:不行。原因是总部与分公司都是独立的纳税单位。所以,分公司在取得发票时要记牢,抬头一定要写分公司的全称。

 九、跨年的发票能否所得税前抵扣

跨年的发票能否所得税前抵扣?以前听到过多种解答:(1)绝对不行;(2)每年3月或1月底前报销上年发票可以;(3)每年1月底前报销上年12月份开具的发票可以。根据国税总局2012年第15号文规定,企业取得跨年度发票,在做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不超过五年。

  十、电子发票对会计核算的影响

如果全部实现电子发票,会计核算将迎来怎样的革命性变化呢?

(1)形式上的假发票会绝迹,会计人悬着的心该放下了。

(2)做账更及时,不用等发票了,也无需害怕遗失发票。

(3)方便费用监控,如结合公务卡,对公款私用、替票报销能起到较好的遏制作用。

(4)开发票没有门槛,手机即能操作,小商贩再不能拿没法开发票当借口了。

  十一、电子发票对会计领域的影响

电子发票来了,对会计领域有何影响呢?

(1)会计核算有可能不再需要纸质单据的流转,会计人员审核单据可实现电子化。

(2)审计可以突破抽样的局限,以人工智能完成基础审计工作,审计结果可能会更精准。

(3)税务稽查可以由随机选案过渡为全查,由线下过渡为线上。最终的结果是会计假账大大减少。

 十二、发票是时代的产物,终将成为时代的遗物从事会计工作,少不了要和发票打交道。发票与税务、付款、报销紧密相连,薄薄一张纸,背后牵涉的却是纷繁复杂的经济利益。实际工作中,有多少会计人对发票有清楚与清醒的认识呢?以票控税是硬性规定,也是无奈选择。发票是时代的产物,终将成为时代的遗物,中间的过程伴随着技术的进步与市场经济的成熟。

文字来源:中国会计视野