企业所得税的学问可真多,小编帮你参透他背后的故事!

正如大家都知道的那样,税制改革的方向是关注所得税,放开流转税。企业税负的现状是流转税与所得税双高。企业只要有销售行为,无论是亏是赚,就要交税。所以说流转税是卡脖子的税,而所得税的逻辑相对合理,但要解决重复征税的难题。

一笔利润企业所得税拿走25%,分红时个人所得税拿走20%,综合下来,两项所得税要占利润的40%。

  一、企业所得税的前世今生

在我国,最早企业是国有的,企业创造的利润都要上交国家,那时没有所得税的概念。改革开放后,有了民营企业,国家不能从民企拿利润,于是设置了企业所得税,税率为33%。后来,为了减轻企业税负,就将税率降为25%了。

  二、两个所得税的纳税时间

两个所得税的纳税时间为:企业所得税遵照权责发生制,个人所得税遵照收付实现制。征收企业所得税相对苛刻,企业所得税计算以会计利润为基础,不考虑利润有无现金支持,有利润就要征收。个人所得税以个人最终拿到真金白银为前提,收到了、实现了才征收。应交未交的个税也可理解为个人的递延债务。

三、采购没有取得发票能否入账

对于采购没有取得发票的情况,首先要明确业务的真实性,如果业务确实发生了,入账则没问题,也可计入成本费用。但在申报企业所得税时,需要做调整,调增应纳税所得额。虽然税法从未明确说税务只认发票,但实际操作中,税务是以票控税的。除薪酬等极少数事项外,没有发票的费用税务一般不予认可;或者,能提供证据证明销售方已纳过税了也行,但取得此证据较难。

 四、拆借资金的利息能否税前扣除

企业与企业之间、企业与个人之间拆借资金的利息能否税前扣除?争论点有三个:(1)利息没有发票;(2)利息是否高于银行同期贷款;(3)借款方是否应代交增值税。首先,需要到税务代开发票,没有发票是不能扣除的。代开发票时,出借方需要先交对应的增值税。有了发票还需要注意,超过银行同期贷款利息的部分仍不得扣除。

  五、坏账难得到税务认可

收不回的应收账款怎样才能得到税务的认可呢?企业虽然可以计提坏账准备,但坏账准备税务局一般不会承认,基本不允许它在所得税前扣除。企业要想在税收上把这块损失补回来,有两个途径可以考虑:(1)走司法程序取得证据,如债权不成立、已过诉讼期、债务人无力偿还等;(2)走债务重组方式明确损失。

  六、广告费与业务宣传费

广告费与业务宣传费都是为促销进行宣传而支付的费用,区别在于前者取得了广告业专用发票。在企业所得税上广告费与业务宣传费应实行合并扣除。企业无论是通过广告公司发布广告,还是通过各类印刷、制作单位制作印有企业标志的宣传物品,无论有无取得广告业专用发票,所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

  七、滞纳金和罚款能否税前扣除

滞纳金和罚款能否在税前扣除?政策明确的是,税收滞纳金不允许税前扣除,对于其他的滞纳金并没有限制,比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等,均可以税前扣除。对于罚款的税前扣除,要是分为两种情况处理:①行政性罚款,不得税前扣除;②经营性罚款,可以税前扣除。

  八、拥有垃圾债权的企业会遭受三层损失

应收账款、其他应收款计提的坏账准备税务基本不认,道理大概是,不能因为企业管理不善,让政府税收受损。于是,拥有垃圾债权的企业会遭受三层损失:(1)确认收入缴纳的流转税;(2)提供商品或服务的成本;(3)收不回款依旧要缴的所得税。我们能否换个思维,让“老赖企业”对超过一定账龄的应付账款、其他应付款缴纳所得税呢?

  九、股东能分享多少利润

如果你投资200万元注册了一家公司,公司一年利润100万元,那么作为股东,你能拿到多少利润呢?仔细算算吧,100万元的利润先得交企业所得税25万元,税后利润剩75万元;股东如果想拿走,还得交15万元的个人所得税,到手就剩下60万元了。照此推算,股东办的企业赚了钱,只能分享六成利润。

  十、预提但未发放的年终奖可以在所得税前扣除吗

年底预提职工年终奖一直是不少企业调节利润、筹划税收的手段。企业在年末计提但未发放的年终奖金可以在所得税前扣除吗?这要分两种情形看:第一,如果汇算清缴前实际支付了,可以在所得税前扣除;第二,如果汇算清缴前未支付,所得税前扣除不了,要做纳税调整。依理推之,对于企业真实发生,会计做账计提的费用,可参照此条。企业应根据利润情况用好这一规定,尽量把纳税义务发生的时间往后移。

 十一、未及时取得发票的成本费用汇算清缴如何处理

年发生的费用,已做会计处理,但发票2018年才取得,汇算清缴时需调增所得额吗?权威解释如下,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

十二、分公司独立核算与非独立核算的差别

分公司注册为独立核算或非独立核算,依据是什么?一般而言,分公司在当地有销售行为的,需登记为独立核算。分支机构在当地不从事经营活动,只是负责联络、售后服务等业务,在当地不涉及增值税缴纳的,可登记为非独立核算。分公司如登记为独立核算,需对业务经营活动过程及成果做全面、系统的会计核算。

文字来源:中国会计视野