预缴企业所得税申报的注意事项

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(2018年第26号)发布2018年版A类、B类企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(名称见下表),自2018年7月1日起执行。A类申报表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号发布)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,以及仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业月度、季度预缴申报。B类申报表适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(2015年第31号)、《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告》(2015年第79号)同时废止。

预缴企业所得税可按当年实际利润额或者上一纳税年度的月度或者季度平均应纳税所得额或者税务机关认可的其他方法预缴。《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定:“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照??税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。”从2011年2月1日起,《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(2011年第4号)明确:高新技术企业按适用税率预缴,至于资格快到期者,应在期满前三个月内提出复审申请,通过复审之前暂按15%的税率预缴。《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函[2009]34号)明确:“企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。对比例明显偏低者及时查明原因,调整预缴方法或预缴税额。”企业应掌握在次年1月15日前,预缴合计数不少于70%,在5月31日前缴清税款。不过,纵使预缴不足,不能定为偷税,不得进行处罚。

预缴企业所得税以人民币计算。《企业所得税法》第五十六条规定:“缴纳的企业所得税,以人民币计算。所得以人民币以外其他货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款。”汇率的选择,《企业所得税法实施条例》第一百三十条明确:预缴企业所得税时按月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价。

文字来源:中国会计视野