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小企业借款利息如何核算?

小企业在进行融资时,很大一部分是靠在银行等金融机构的借款,既然有借款就必定会产生利息,那么这部分利息会计人员应该怎么去进行核算呢?下文将通过一些例子为您详细说明。

在会计核算方面,小企业应设置短期借款科目,反映短期借款的情况。借入短期借款时,借记银行存款科目,贷记短期借款科目。偿还借款时,做相反的会计分录。

小企业对于短期借款利息的处理。在会计实务中,不论短期借款的利息结算方式是按月支付、按季支付、按半年支付还是到期一次还本付息方式,有两点必须把握:一是短期借款利息费用的计提时点为借款合同所约定的应付利息日。该应付利息日既不是实际支付利息日,也不是资产负债表日,不需要预提利息费用。二是短期借款利息费用全部计入财务费用,即不需要考虑借款费用资本化的问题。如果企业的短期银行借款利息是按月支付的,或者利息数额不大时,根据重要性原则,可以于实际支付时,直接计入财务费用科目;如果短期银行借款利息是按季支付的,或者是在借款到期时利随本清且利息数额较大的,为了正确计算各期盈亏,应按照预提的方法,按月预提并计入当期财务费用科目,待借款到期时再与本金一并支付。

例1:甲公司于2013年1月1日向建设银行借款50万元,期限9个月,年利率6%。借款合同规定,利息按季支付,本金到期归还。有关账务处理如下(单位:万元,下同)。

1月1日借入款项时:借:银行存款50贷:短期借款501月末预提当月利息:50×6%÷12=0.25(万元)借:财务费用0.25贷:应付利息0.252月末预提当月利息的处理相同。

3月末支付本季度应付利息时:借:财务费用0.25应付利息0.5贷:银行存款0.75第二季度、第三季度的债务处理同上。

10月1日偿还借款本金时:借:短期借款 50贷:银行存款50或者:借:财务费用 0.25应付利息0.5短期借款50贷:银行存款50.75

长期借款利息的核算

小企业的长期借款主要用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及为了保持长期经营能力等方面的开支。它与短期借款一样既包括人民币借款,也包括外币借款。

在实务中,小企业存在向第三方借入的款项并且应负担利息费用的,也应视同长期 借款进行会计处理。

小企业借入长期借款时,应按实际收到的金额,借记银行存款科目,贷记长期借款—— —本金科目;如存在差额,则应计入长期借款—— —利息调整科目。

计提长期借款利息时,按《小企业会计准则》规定长期借款利息费用一律按照合同约定的名义利率进行计算,而不采用实际利率法计算。

在会计实务中,处理长期借款的利息费用,关键要把握两点:一是长期借款利息费用的计提时点,一律为借款合同所约定的应付利息日。该应付利息日既不是实际支付利息日,也不是资产负债表日,即不需要预提利息费用。二是长期借款利息费用要区分两种情况进行会计处理。符合资本化条件的,应计入相关资产的成本,比如固定资产、无形资产等;不符合资本化条件的,应计入财务费用。

即计提利息时,根据借款用途及使用情况分别借记在建工程或固定资产、财务费用等科目,对于分期付息、到期一次还本的长期借款,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记应付利息科目;对于一次还本付息的长期借款,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记长期借款—— —应计利息科目。

归还长期借款的本金时,应按归还的金额借记长期借款—— —本金科目,贷记银行存款科目。按应归还的利息,借记应付利息或长期借款—— —应计利息科目,贷记银行存款科目。

文章来源:中国会计网