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纳税筹划应融合到财务管理中

企业财务管理包含了很多内容,而税务只是其中的一小部分,因此很多企业往往对它很不重视,甚至根本没有将其纳入到财务管理的范畴来。但纳税筹划其实是无法独立出来的,它既被财务环境所影响,也会影响到不少财务活动。

 一、财务管理和纳税筹划概念

1.纳税筹划概念

纳税筹划主要是指在法律范围之内纳税人基于税法相关的立法精神以及自身权利,详细研究和分析税法,预先计划和安排企业的经营、投资、筹资等各项活动,科学、恰当的选择最佳纳税方案,以此来减少税收的成本,为企业争取最大化的利益的一种企业活动。

(1)目的性。主要是指纳税筹划旨在遵循企业财务管理的总目标,力争为企业尽可能的减少纳税的风险,为企业争取最大利益。(2)合法性。主要是指纳税筹划活动必须在相关法律允许的范围之内进行,并且能够代表国家在该方面的纳税政策方向。若是存在多个纳税的方案,纳税人可以利用自己的经验和专业能力对纳税方案进行最佳选择。(3)计划性。主要是指纳税筹划活动带有详细的计划性质,是具有计划性质的经济相关的活动,同时该项经济活动是事前的。(4)积极性。政府要基于纳税人的心态,开办相关的优惠政策以此鼓励纳税。(5)整体性。主要是指纳税筹划不仅可以在整体上缓解税务负担,还可以在在整体上对多种纳税负担进行最佳选择,以此保证企业利益最大化。

2.财务管理概念

在企业的管理活动中,财物管理时非常重要的一部分,财务管理时企业在相关制度和法律范围之内在企业内部所进行的恰当的处理企业财务关系的工作。以下为其主要特征:

(1)广泛性。主要是财务管理所涉及的方方面面之间的联系是十分广泛的。(2)综合性。主要是指下午管理是一种具有综合意义的管理活动。(3)科学性。财务管理活动是一种综合的管理活动,其中包含许多科学的方法和手段。(4)及时性。财务管理中的财务信息可以及时的反馈企业在销售、管理、经营和生产等各项活动中的状况。

 二、企业的财务管理和税收筹划之间的联系

在税收筹划的概念当中可以看出税收筹划属于理财活动,同时属于财务管理中的一种,税收筹划活动的进行必须要存在于企业财务管理的环境之下,且要在整体上遵循企业的财务管理活动,服务于财务管理的总目标。以下为在税收筹划方面,企业的财务管理活动所具有的重要意义:

1.税收筹划被企业财务管理目标所影响

税收筹划的进行必须要遵循企业财务管理活动的整体目标,也就是要帮助企业争取最大价值。在税收筹划方面所作的就是延缓纳税时间和缓解税务压力。企业实现其目标需要将总目标划分为多个小目标,而通过税收筹划所获取的利益也被包含于所划分的多个小目标之中。所以,进行税收筹划必须要根据企业具体的财务管理来进行或进行适当的调整。

2.企业财务管理活动大环境可以影响税收筹划

企业的财务管理大环境在总体上可以划分为内部环境和外部环境。其中,外部环境又包含金融市场环境、法律环境以及经济环境。方方面面的因素必定会影响财务管理活动,且税收筹划的进行也是基于该种大环境,因此也会受到这些因素的作用。

3.税收筹划被企业财务管理内容所影响

分配利润、资金运营、投资与筹资都属于财务管理内容,要向帮助企业获取最大利益就要将税收筹划巧妙的结合到企业的财务管理活动中。比如,筹措资金的过程中,由于债务利息可以在一定程度上抵用税收,因此企业会进行债务筹资;企业进行投资的对象一般都是受到国家政策支持的;分配利润时也会考虑股东的利益和承担能力进行选择,并且根据不同的状况进行不同的鼓励。

 三、采取管理中纳税筹划的运用

1.纳税筹划运用于融资活动

在现代的融资理论当中指出,融资的最终目标就是充分了解资金成本的前提之下最大程度的降低资金成本。进行筹资的过程中,因为筹资方式各有不同,则资金成本所获取的列支方式在税法当中也有不同的规定,其列支的方式和时间将直接关乎企业的纳税负担,因此企业要针对该方面进行详细的筹划,并在多种融资结构中进行恰当的选择出最优方案,若是年利润率不超过企业在息税之前的利润率,那么只有将负债增大此能够将权益资本的收益率有效提高。

在下述的事例当中,某公司预计要筹资一千万元,利用该资金来建设和生产高科技产品,根据实际情况列举有了方案A、方案B和方案C。若是该公司中负债筹资与权益筹资之比在年利率之中为8%左右,而企业在所得税缴纳方面的税率为25%左右,根据上述的三种方案,排除利息之外,每年可赚取100万元的利润。三种方案的实施中都需要股票的发行,发行的每支股票的价格为两元,发行股票一共500万支。在A方案中建议要权益筹资1000万元的资金;在B方案中建议的筹资方式为权益筹资和负债筹资的结合,并向银行借200万元款项;C方案中建议筹资方式为权益筹资和负债筹资结合在一起,且要按照实际情况进行恰当的额调整,并向银行皆600万元的款项。在上表的数据当中可以得到负债筹资所占比重有所增加,在企业当中纳税的税额在逐渐减少,并且可以在表中体现出负债筹资方式而产生的节税效应。资本利润提高了2.5倍左右,资产息税后利润提高了一倍左右。

在纳税负担方面,不包含企业的基本结构,与权益筹资相比,负债筹资具有更多的优势,且在一定程度上负债筹资可以抵用一定的税务,以此来使资金成本大大降低。融资主要是指企业利用某种方式筹集可以保证企业运营和发展的资金,而进行纳税筹划的过程当中会由于融资方式各式各样而具有相应的空间,旨在可以帮助企业实现收益最大化。

2.纳税筹划于投资活动

投资主要就是投入资本,资本为财物上的资本,投资的主要目的为可以在短期或者长期内获取相应的利益。

在我国,纳税政策、产品、行业以及地区的不同都会为企业的投资活动添加多种因素,企业的纳税会为投资项目产生一定的现金流。同时,现金流较其他的流出,具有一定的无偿和强制方面的性质。所以,在秋野进行投资活动时现金流量的预估中,其他流出量也是不可忽视的。以下为纳税筹划在投资决策中的主要内容:

(1)确定投资方向方面。主要包含选择投资行业和投资区域,详细来讲,在选择投资行业方面可以着重考虑高新技术相关的企业,因为这种企业会享有国家政策上的优惠;在选择投资地区方面,可以着重考虑高新技术的产业园、沿海地区的开发区以及经济特区等地区。下述企业当中可以选择A、B两种行业,根据估计每年会有200度万元的销售收入,在外购项目当中包含税务的支出总共有180万元左右的支出。若是甲行业当中对增值税进行增收,且相关税率为17%左右,乙行业对营业税进行征收,相关税率为5%左右,若是对两行业设置为25%左右的所得税税率。在筹划上考虑,A行业具有7.8万元左右的增值税,教育费用及城建税等其他费用为0.8万元左右,在销售上的纯收入为11.4万元左右。B行业则为10万元的营业税,教育费用及城建税等费用为1万元左右,销售商的纯收入为9万元。对A行业和B行业进行分析可以得到,当条件一致时,选择甲行业可以为企业带来更多的利润,因此要选择甲行业。在投资行业的选择上,要针对纳税筹划预计企业的获利,结合企业的实际情况,帮助企业获取最大利益。

(2)在选择企业的组织形式方面。其中包含内部层次和外部层次,内部层次为选择子公司和分公司方面,外部层次为选择企业性质方面,包括公司制、合伙还是独资企业。在分公司和子公司的的分配方面首先要对两者之间的节税效果和成立成本方面进行考虑,其次再对组织形式进行恰当的选择。

(3)在投资方式方面,若是科学的确定投资固定资产的方式可以利用租赁固定资产,可以有效的规避设备风险,同时还可以将租金作为抵免,比如可以将投资扩大,譬如对亏损或者倒闭的企业进行收购,亏损企业中账目的亏损可以在一定程度上帮助企业减小所得税。

在前文中讲述了投资方面的不同对企业进行的纳税筹划造成的影响也有所不同,并由此得到纳税筹划对于企业的投资活动的重要意义,如流通资金等。

3.纳税筹划于经营之中

企业在经营过程之中,所开展的一切财务活动都以会计准则为准,会计准则在企业的经营活动中具有一定的操作空间,同时具有其灵活性。企业所开展的筹划活动要在可操作的空间之内进行,这样一来可以在短时间之内提高企业的收益。科学、恰当的开展筹划可以帮助企业减少税务负担,同时为企业带来更高的利益,并能在短时间之内提高企业运营中的利益。

四、结语

现在的国际市场和国内市场中,经济都得以飞速的发展,企业中原先的财务管理的方式和模式已经逐渐不能为企业的发展而服务,因此要将原先的财务管理模式进行转变,向金融管理、税金管理等领域拓展。现如今的企业财务管理活动中,纳税筹划时其中极其重要的一部分,有助于企业的经营、投资和管理等活动,同时在采取管理活动中也是一项较新的内容,因此企业不断健全其财务制度,科学、恰当的进行财务管理具有十分深远的意义。将纳税筹划巧妙的融合到企业的财务管理中可以帮助企业建立一套先进的管理理念,有助于企业的长期发展。

文章来源:世界经理人