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税收事前裁定需要注意什么?

关于税收的一些条例修改正在进行中,目前对于税收事先裁定的理解很多人都不清楚,甚至是有错误理解的情况。

下面有三点是值得注意的地方,希望对大家有帮助。

一是税收事先裁定事关纳税服务的本质和核心。纳税服务并非仅是提供便利服务。现在,税收实践中对税收政策确定性的需求越来越大,尤其大型企业集团和跨国集团,对税收政策确定***需求非常强烈。税收政策确定性,换成法学术语就是税法确定性问题,实际就是税企之间在遵守、解释和适用税法中,对具体案件中课税要件事实达成税法共识的过程。从这个角度来看,税收事先裁定是围绕税法解释来展开的纳税服务,事关纳税服务的本质和核心。

二是税收事先裁定具有填补税法规则漏洞之作用,具有普遍适用的参照性。税收事先裁定必须针对未来交易和现行税法规则无法涵盖的模糊地带,对税法交易进行税法评价以确认税收构成要件。现在一些媒体报道对税收事先裁定的理解不够准确。如果一个案例属于已成交易,或在现行税法规则能够涵摄的范围内,那么,无论其交易架构的税法处理或税法评价多么复杂,也不属于税收事先裁定,而是属于个案批复或者其他类型的税法评价。

三是税收事先裁定不具有行政法上的可诉性。税收事先裁定往往只提供税收要件认定的钥匙、枢纽、规则或指引,它是形成征税决定、税收处理和税务处罚决定的先决步骤,但不属于具体的税务处理决定,未直接改变相对人权利义务状态,不是最终的行政行为,因此,税收事先裁定不具有行政法上的可诉性。不服事先裁定,或纳税人认为其对未来交易安排不利的,有选择不实施该交易安排的自由,但不能对事先裁定本身提起行政救济。

文章来源:世界经理人